增值税出口退税会计处理实例

用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：增值税出口退税会计处理实例相关的会计实操做账知识，这篇增值税出口退税会计处理实例会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中增值税出口退税会计处理实例的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。

　　生产企业出口适用"免、抵、退"方法，"免、抵、退"的计算分两种情况:

　　1.出口企业全部原材料均从国内购进，"免、抵、退"办法。

　　例1: 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%. 追税税率为13%02003年6月有关经营业务为:购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为400万元，外购货物准予抵扣的进项税额38万元，货已验收入库。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的"免、抵、退"税额。解答如下：

　　(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200 × (17%-13%)=8( 万元)

　　借： 主营业务成本　80000

　　贷： 应变税金——应变增值税(进项税转出) 80000

　　(2) 当期应纳税额=100×17%-(38-8) -5=17-30-5=-18( 万元)

　　(3) 出口货物"免、抵、返"税额=200×13%=26(万元)

　　(4) 按规定，如当期期末留抵税额<当期"免、抵、退"税额时:

　　当期应退税额=当期期末留抵税额

　　即该企业当期应退税额=18( 万元)

　　借:应收补贴款　180000

　　贷:应交税金——应变增值税(出口退税) 180000

　　(5) 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应追税额

　　该企业当期免抵税额=26-18=8(万元)

　　借： 应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)　80000

　　贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 80000

　　2. 如果出口企业有进料加工业务，"免、抵、退"办法计算。

　　例2: 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%. 退税税率为13%02003年8月有关经营业务为： 购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准抵扣进项税额24万元，货己验收入库。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的"免、抵、退"税额。

　　解答如下：

　　(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×( 出口货物征税率-出口货物退税率)=100×(17%-13%)=4( 万元〉

　　(2) 免抵追税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×( 出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200 × (17%-13%)-4=8-4=4(万元)

　　借:主营业务成本　40000

　　贷： 应交税金——应交增值税(进项税转出) 40000

　　(3) 当期应纳税额=100×17%-(24-4)-6=17-20-6=-9(万元)

　　(4) 免抵追税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物追税率=100×13%=13(万元)

　　(5) 出口货物"免、抵、退"税额=200×13%-13=13(万元)

　　(6) 按规定，如当期期末留抵税额<当期免抵迫税额

　　时，当期应退税额=当期期末留抵税额，即该企业应退税额=9( 万元)

　　借： 应收补贴款　90000

　　贷： 应变税金——应交增值税(出口退税) 90000

　　(7) 当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额

　　当期该企业免抵税额=13-9=4(万元)

　　借： 应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 40000

　　贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 40000。

上述全部内容是用友软件下载小编精心收集整理的有关增值税出口退税会计处理实例的会计实务操作中的免费会计分录指导，免费会计做账技巧指导，免费会计做账流程指导等，希望能够给你免费学习会计增值税出口退税会计处理实例的技巧上带来帮助，如有不理解的会计知识，欢迎您加入财税交流社群。

·业务咨询费应该开什么发票

·无形资产的摊销方法有哪些？

·税控盘单月不抵扣分录

·发票可以一半冲红吗

·发票代码有误怎么处理

·企业所得税费用扣除的纳税筹划

·应交增值税会计处理

·未达账项怎么处理？

·什么是增值税差额征税?

·简易计税项目的通行费可以抵扣进项吗?

·担保预计负债要如何做账?

·应收账款周转天数多少合适？计算公式应该怎么计算？

·固定资产暂停使用,是否计提折旧

·两个公司的账务如何分别处理？

·融资租赁合同怎么贴花

·初次购买税控认证设备如何全额递减？

·增值税发票红冲步骤

·资产类科目余额可以为负数吗

·出纳人员应如何提取现金?

·仓库商品调拨管理财务如何核算?

·能不能享受享受商业健康险个税优惠？

·研发支出中无形资产摊销如何记账？

·可转债如何不转换的财务处理

·税控设备发行是什么意思

·异地外包公司对个税有影响吗

·符合条件的居民企业技术转让范围有哪些

·股息收入的所得税税率

·长期股权投资的核算方法及范畴有哪些？

·出口货物退回账务处理如何做?