带息应收票据计提利息

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　　对于带息应收票据到期，应当计算票据利息。企业应于中期期末和年度终了，按规定计算票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时，冲减财务费用。其计算公式如下：

　　应收票据利息=应收票据票面金额x利率x期限。

　　上式中，利率一般以年利率表示；“期限”指签发日至到期日的时间间隔（有效期）。票据的期限则按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。如4月15日签发的一个月票据，到期日为5月15日。月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。与此同时，计算利息使用的利率要换算成月利率（年利率/12）。

　　票据期限按日表示时，应从出票日其按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。例如，4月15日签发的90天票据，其到期日应为7月14日【90天-4月份剩余天数-5月份实有天数-6月份实有天数=90-（30-15）-31-30=14】。同时，计算利息使用的利率，要换算成日利率（年利率/360）。

　　带息的应收票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。

　　例如，甲企业2008年9月1日销售一批产品给乙公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100000元，增值税额17000元。收到乙公司交来的承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5.00%。

　　（1）收到票据时

　　借：应收票据 117000

　　贷：主营业务收入 100000

　　应交税金——应交增值税（销项税额） 17000

　　（2）年度终了（2008年12月31日），计提票据利息

　　票据利息=117000x5.00%x4/12=3900（元）

　　借：应收票据 3900

　　贷：财务费用 3900

　　（3）票据到期收回贷款

　　收款金额=117000x（1+5.00%/12x6）=122850（元）

　　2009年计提的票据利息=117000x5.00%x2/12=1950（元）

　　借：银行存款 122850

　　贷：应收票据 120900

　　财务费用 1950。

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