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第二季度可以弥补亏损额吗
可以的.在季度所得税申报表上利润总额-不征税收入-免税收入-以前年度待弥补的亏损额,填写在利润总额(实际利润)栏里,即可.
根据会计核算的原理,在资产负债表上的未分配利润(反映企业留存收益)就是当年累计的利润和以前年度的利润或亏损之和计算来的.也就是说,季度盈利都自动弥补了以前年度的亏损.除非到年末计提公积分配利润,其他时候这个过程对企业没有任何影响,不需要特别关注.
需要关注的是企业所得税关于弥补以前年度亏损,
《企业所得税法》第五条规定:企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额.
第十八条规定:企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年.
因此,可以弥补的话,就可以少交企业所得税.
《企业所得税法》第五十四条规定:企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款.
平时是按利润总额预缴,所以除汇算清缴,在申报预缴企业所得税时,是不能用季度盈利弥补以前年度亏损来计算需预缴的企业所得税额的.
季度表弥补以前年度亏损怎么填?
弥补以前年度亏损这一行(是填写上年度所得税清算后确认可供弥补以后年度的亏损金额). 如果没有可供弥补以前年度亏损的金额,就不要填写.
弥补以前年度亏损的金额是上年度的数据,本年度发生的亏损不要填写在这里,待年度所得税清算后确认可供弥补以后年度的亏损金额,在下年度有利润时都要填写弥补以前年度亏损的金额.
可供弥补以前年度亏损的金额,最多只能在五年内弥补完,如果五年内没有完,就不能弥补了.
比如2013年可供弥补以后年度亏损金额5万元,2014年盈利2万元,可供弥补以后年度亏损金额就只余下3万元.
弥补亏损怎么账务处理?
企业在生产经营过程中既有可能发生盈利,也有可能出现亏损.企业在当年发生亏损的情况下,与实现利润复的情况相同,应当将本年发生的亏损自"本年利润"科目,转入"利润分配--未分配利润"科目,借制记"利润分配--未分配利润"科目,贷记"本年利润"科目,结转后"利润分配"科目的借方余额,即为未弥补亏损的数额.然后通过"利润分配"科目核算有关亏损百的弥补情况.
由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因,以前年度未弥补亏损有的可以以当年实现的税前利润弥补,有的则须用税后利润弥补.以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损,不需要进行专门的账务处理.企业应将当年实现的利润自"本年利润"科目,转入"利润分配--度未分配利润"科目的贷方,其贷方发生额与"利润分配--未分配利润"的借方余额自然抵补.无论是以税前利润还问是以税后利润弥补亏损,其会计处理方法均相同.但是,两者在计算交纳所得税时的处理是不同的.在以税前利润弥补亏损的情况下,其弥补的数额可以抵减当期企业应纳税所得额答,而以税后利润弥补的数额,则不能作为纳税所得扣除处理.
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