用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：软件即征即退开票注意事项相关的会计实操做账知识，这篇软件即征即退开票注意事项会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中软件即征即退开票注意事项的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。
软件即征即退开票注意事项
答:软件即征即退开票没有什么需要特别注意的地方.
下面是软件即征即退如何开票等等的介绍,希望对各位有帮助!
根据财政部《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》规定:企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记"银行存款"科目,贷记"补贴收入"科目.对于直接减免的增值税,借记"应交税金--应交增值税"科目,贷记"补贴收入"科目.
因此,当软件企业取得增值税即征即退税款时,应做如下会计分录:
借:银行存款
贷:营业外收入
软件即征即退操作流程
一、申请软件即征即退流程及所需资料:
以2013年起在福州市鼓楼区国税局办理为例:企业需先取得软件著作权证书、软件产品登记证书,再向税务机关申请备案"软件退税资格"后方可申报及退税,税务机关会为企业开启"增值税即征即退货物及劳务申报"模块,企业才能填写即征即退申报数据,否则,企业填写不了增值税申报表(表一)的即征即退栏,只能当作一般货物及劳务来申报,不能退税.
申请备案"软件退税资格"需要以下资料:
1、软件产品著作权
2、软件产品登记证书
3、信息产业厅的文件(文件上有软件产品登记证书名称)
4、组织机构代码证
5、申请软件产品增值税税收优惠备案表 .(见附表一)
二、申请软件即征即退注意事项:
1、进项抵扣问题:纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,对于无法划分的进项税额,应按照实际成本或[a3] 销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额,如:固定资产、办公用品等,按照下列公式计算: 无法划分进项税额中用于增值税即征即退的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退销售额÷当月全部销售额、营业额合计.对专用于软件产品开发的生产设备及工具的进项税额,不得进行分摊.企业在申报"一般货物及劳务"与"即征即退货物及劳务"需要分别核算及填列.
2、当期嵌入式软件产品销售额的计算:
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软、硬件销售额合计-当期计算机硬件销售额
计算机硬件组成计税价格= 计算机硬件成本×(1+10%).
应注意在实际操作中,成本利润率尽量比10%高一些,有利于企业退税.
3、凡是有软件产品增值税退税的企业,在开具软件产品增值税发票时,需注意以下几点:
(1)、开具软件产品增值税专用发票时,必须在发票备注栏上注明"不用于原形出口退税"字样,否则影响退税.
(2)、开具增值税普通发票不用备注,不影响退税.
三、软件即征即退材料要分月整理,材料如下:
1、《软件产品增值税超税负即征即退申请审批表》一份,见附表二
2、当月纳税申报表(主表)复印件一式一份
3、当月税款入库凭证复印件一式一份
4、《当月纯软或者嵌入式软件销售清单》一式一份 ,见附表三
若是嵌入式软件加送《硬件成本构成表》一式一份
5、发票复印件或防伪税控系统导出的开票清单一式一份
6、签订的合同复印件一式一份
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