用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：固定资产一次性折旧账务处理相关的会计实操做账知识，这篇固定资产一次性折旧账务处理会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中固定资产一次性折旧账务处理的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。
固定资产一次性折旧账务处理
答:对于财税〔2018〕54号的规定的会计处理,目前还没有相应的会计折旧处理文件规定.若企业在会计上不选择一次计提折旧的方法,则会产生税会差异,应根据《企业会计准则第18号--所得税》进行递延所得税会计处理.
即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额,来确认递延所得税资产与递延所得税负债.即现在少缴税、未来多缴税,产生应纳税暂时性差异,形成递延所得税负债.
例如:A企业为一般纳税人,2018年6月购入一台价值500万元(不含税价500万元,进项税额80万元)的设备,会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年,假设残值为0.假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除.假设企业所得税税率为25%.会计处理如下:(单位:万元)
1.购进设备时
借:固定资产--某设备 500
应交税费--应交增值税(进项税额) 80
贷:银行存款 580
2.到2018年末计提折旧
借:制造费用等 50(500÷60*6)
贷:累计折旧 50
3.2018年度企业所得税汇算
2018年应纳税所得额调减450万元(500-50)的递延所得税会计处理:
借:所得税费用 112.5(450×25%)
贷:递延所得税负债 112.5
4.2019年的处理
调增应纳税所得额100万元,递延所得税会计处理:
借:递延所得税负债 25
贷:所得税费用 25
500万元以下固定资产一次性扣除的处理要点
答:1.范围:允许一次性税前扣除固定资产的范围,是指除房屋、建筑物以外的设备、器具等固定资产,即动产(包括交通工具).
2.购买时间:2018年1月1日至2020年12月31日期间购买、制造的.包括购进的二手固定资产.
3.单位价值:单价不超过500万元.如果允许抵扣进项税额,则为不含税价;如果没有抵扣进项税额,则为含税价.
4.残值处理:如果企业选择享受一次性扣除政策,一次性税前扣除包括残值.
相信大家看过上面的案例处理,应该对一次性折旧的账务都有了自己的了解,能应对企业固定资产账务的处理.会计学习资料咨询每天为大家答疑解惑,欢迎大家持续关注学习.
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