企业的借款利息支出应怎样进行税前扣除

用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：企业的借款利息支出应怎样进行税前扣除相关的会计实操做账知识，这篇企业的借款利息支出应怎样进行税前扣除会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中企业的借款利息支出应怎样进行税前扣除的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。

企业的借款利息支出应怎样进行税前扣除

一、非金融企业向金融企业借款

非金融企业向金融企业借款是最常见的一种情况，金融企业一般指国家批准的能从事贷款业务的企业，如：银行、信用社、财务公司、信托公司、小额贷款公司等金融机构。金融企业的贷款利率均实行国家规定，可根据借款合同规定利率计算贷款利息，即可据实税前扣除，一般不需要进行纳税调整。

二、非金融企业向非金融企业借款

非金融企业向非金融企业筹资借款时，其发生的利息支出可以税前扣除的条件，必须以金融企业同期同类的业务贷款利率为标准，不超过按照此标准贷款利率计算出的数额部分才可以税前扣除，超出部分应调增应纳税所得额，是不可税前扣除的。

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

三、关联方企业间借款利息支出

1．关联方企业之间的借款业务交易是按照独立原则执行的，则其相互之间的借款利息支出据实税前扣除。

2．当借款企业的实际税负低于或等于境内贷款关联方的实际税负时，借款企业支付给关联方的利息支出可以税前扣除。

3．关联方之间发生的利息支出税前扣除实行“比例扣除”的方法，即接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业的比例为5∶1；其他企业的比例为2∶1。符合比例部分的借款利息支出，可以税前扣除，超出比例限制部分的借款利息支出不能税前扣除，当期必须调增应纳税所得额，这部分利息支出在以后年度也不能税前扣除。

4．如果企业既从事金融业务，也从事非金融业务，则其付给关联方的利息支出必须按这两种业务情况合理分开计算，若不能合理分开，只能按照其他企业的比例（2∶1）限制计算出的利息部分可以税前扣除，超出的利息不能税前扣除。

需要注意的是，关联方既包括直接关联方，也包括间接关联方，要全面考虑。属于从间接关联方取得的筹资借款业务情况有：（1）关联方通过无关联的第三方借给企业，表面上是第三方提供借款，但实质上是企业的关联方在操作，这属于关联方业务。（2）企业的借款由与其无关联的第三方提供的，但是注意此项借款业务若是由关联方担保的且负有连带责任，则此项借款业务也属于关联方业务。（3）其他从表面上是间接从第三方获得的但实质涉及关联方的具有债务实质的债权性投资，也属于关联方业务。

四、企业向个人借款的利息支出

1．企业向与其无关联关系个人借款

企业向与其无关联关系的个人进行借款发生的利息支出，在税前扣除时必须符合三个条件：（1）以金融企业同一期间、同一类型的贷款利率作为标准，按此标准利率计算的利息数额以内的部分允许计算企业所得税税前扣除，超过部分要调增应纳税所得额；（2）企业真正地向个人进行了借款，并用于生产经营活动，不属于非法集资，符合有关借贷方面的法律规定。（3）企业必须与个人之间签订了书面借款合同，并详细规定借款金额、使用时间、利率以及担保、违约等规范条款，是真实合法有效的借款合同。

2．企业向与其有关联关系个人借款

当企业的借款对象是自己的股东，或者是与企业有其他关联关系的个人进行筹资借款，其发生的利息支出可以税前扣除的部分是有比例限制的，只有按照符合债权性投资与权益性投资比例（2∶1）计算出的利息金额，才是允许在税前扣除的，超出比例的借款的利息不得税前扣除。

五、股东出资未完全到位的企业发生的利息支出

存在股东出资未完全到位的情况，则该企业借款发生的利息支出当期是不能够全部扣除的，其中相当于投资者实缴与应缴资本额的差额部分计算的利息是不允许税前扣除的，由于股东自己原因造成的，必须由股东来承担，国家不能承担此部分费用，因此必须调增应纳税所得额。按照公式“企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额”来计算。

一、本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款和转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出以及按期分摊的未确认融资费用等。

二、本科目应当按照利息支出项目进行明细核算。

三、资产负债表日，企业应按金融工具确认和计量准则计算确定的各项利息费用的金额，借记本科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，贷记“应付利息”、“卖出回购金融资产款”等科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”等科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

上述全部内容是用友软件下载小编精心收集整理的有关企业的借款利息支出应怎样进行税前扣除的会计实务操作中的免费会计分录指导，免费会计做账技巧指导，免费会计做账流程指导等，希望能够给你免费学习会计企业的借款利息支出应怎样进行税前扣除的技巧上带来帮助，如有不理解的会计知识，欢迎您加入财税交流社群。

·原始凭证按来源分为哪几类？

·缴纳购销合同印花税的会计分录

·物流公司的修理费怎么做账

·社保和公积金个人部分怎么计提

·注销公司财务报表利润分配表怎么填？

·农民专业合作社销售农业产品能否开具增值税专用发票

·个人税收如何规避

·偿还债券本金的会计分录怎么写?

·销售免税的商品如何做分录?

·产品残次品折价销售如何处理？

·补扣养老保险怎么计算个人所得税?

·报销费用购机械设备记成本怎么做账？

·工商年检没有按时认缴出资怎么办?

·怎么理解小额零星经营业务？税法是怎么规定的？

·去年的会计科目填错了，今年可以调整吗？调整的会计分录要怎么写呢？

·牧草种植销售账务处理怎么做

·机械设备租赁经营范围包括哪些

·资本溢价和股本溢价的区别有哪些

·印花税合同金额含税吗？

·小公司财务管理的建议

·增值税发票货物编码怎么导入

·销售费用可以直接冲减销售收入吗

·出口退税率和进项税率一致还需做进项税额转出吗.

·红字信息表必须盖章吗

·分包工程给个人为什么不能按差额纳税

·外企是否可以一次性列支开办费

·销售成本如何结转和明细表怎么填？

·外汇汇率的标价方法有哪些？

·以前收到的投资收益分红怎么做分录？

·前期盈利后期亏损怎么做税收筹划?