退还社保基金怎样做账务处理

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退还社保基金怎样做账务处理

问：你好！服装厂为职工缴纳社保基金，因为国家政策规定“40，50”人员享受优惠待遇，政府将60%社保基金退还给企业，请问老师应如何进行账务处理？　

答：您好！

我们认为这是国家对企业的一种补贴，由于新会计准则取消了“补贴收入”科目，我们认为通过“营业外收入”核算就可。

　　借：银行存款

　　　贷：营业外收入

企业缴纳社保相关分录：

社会保险主要是通过筹集社会保险基金，并在一定范围内对社会保险基金实行统筹调剂至劳动者遭遇劳动风险时给予必要的帮助，社会保险对劳动者提供的是基本生活保障，只要劳动者符合享受社会保险的条件，即或者与用人单位建立了劳动关系，或者已按规定缴纳各项社会保险费，即可享受社会保险待遇。社会保险是社会保障制度中的核心内容。

1.企业分配工资

借：××费用（管理/销售等）

    贷：应付职工薪酬——工资

2.计提社保（企业部分）

借：××费用（管理/销售等）

    贷：应付职工薪酬——社保

3.次月发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

    贷：应付职工薪酬——社保（个人部分）

          应交税费——应交个人所得税

          库存现金／银行存款

4.上交杜保

借：应付职工薪酬——社保（企业部分+个人部分）

    贷：库存现金/银行存款

5.上交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

    贷：银行存款

社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。

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