上一年度企业所得税亏损的账务处理，老会计实用经验分享！

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　　上一年度企业所得税亏损的账务处理

　　首先，我们通过一个例子来引入：

　　假设2017年企业年报表未上传，那么季报表中弥补亏损栏次将会自动带出为零的数据。所以企业可以先把2017年度年报表上传，接着对2018年第一季度的企业所得税进行预缴申报，最终对亏损进行正确弥补。假设企业在季报之前，对于2017年度汇算清缴的完成的确遇到困难，那么一季度的时候，亏损方面可以先不弥补，待二季度季报的时候，再进行相应的调整即可。

　　接下来再看到《企业所得税法实施条例》相关规定，由此可得：

　　1、企业所得税亏损，可以在之后的会计年度进行弥补，注意弥补年限不得超过5年。

　　2、亏损，指的是用收入总额对各项税收进行扣除后，其金额小于零。

　　3、对于发生在纳税年度的亏损，可以向之后的会计年度进行结转。结转年限为五年之内。

　　最后，我们看到对于企业所得税以前年度亏损，怎么做账务处理?

　　1、弥补后若有剩余利润，那么属于应税所得，则企业所得税需要计提，应交的企业所得税应当按照税率进行计算。

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　2、弥补以前年度亏损,也就说明不用交所得税，则不需要进行计提。

　　亏损企业缴纳所得税的会计分录怎么做?

　　借：递延所得税资产 25

　　贷：所得税费用 25

　　借：所得税费用 25

　　贷：本年利润 25

　　具体分析：

　　《税法》原理：发生亏损，那么本年应交所得税为零，其亏损额可以在5年内进行弥补。

　　《财管》原理：亏损可以进行抵税，亏损xxx万，就抵税25%，实际亏损xx万。

　　《会计》原理：应交税费—应交所得税=0，所得税费用、递延所得税资产有有发生额。

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