小规模纳税人按季度申报税的账务处理

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小规模纳税人按季度申报税的账务处理

按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定,自2016年4月1日起,增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报.

例如,某小规模纳税人是工业企业,企业所得税实行核定征收,应税所得率为10%,2016年第二季度销售收入合计为8万元(不含税,下同),其中4份销售收入为5万元,5月份销售收入为2万元,6月份销售收入为1万元,如何申报增值税?(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)

按照财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)规定,会计分录如下:

1.4月份会计处理

借:应收账款     51,500

贷:主营业务收入   50,000

应交税费--应交增值税       1,500

2.5月份会计处理

借:应收账款       20,600

贷:主营业务收入    20,000

应交税费--应交增值税(减免税额)  600

3.6月份会计处理

(1)借:应收账款     10,300

贷:主营业务收入    10,000

应交税费--应交增值税(减免税额) 300

(2)6月末,计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件,如果达到免征增值税条件时,将有关应交增值税转入营业外收入.分录如下:

借: 应交税费--应交增值税         1,500

应交税费--应交增值税(减免税额)600

应交税费--应交增值税(减免税额)300

贷:营业外收入  2,400

(3)季度末计算企业所得税=80,000×10%×25%=2,000(元)

借:所得税费用    2,000

贷:应交税费--应纳企业所得税   2,000

小规模纳税人补缴增值税的会计分录

1、补交上季度为上年度的增值税:

计提时:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交增值税

结转以前年度损益调整:

借:未分配利润

贷:以前年度损益调整

支付时:

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

2、补交上季度为本年度的增值税:

计提时:

借:主营业务收入

贷:应交税费-应交增值税

支付时:

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

好了,关于上述"小规模纳税人按季度申报税的账务处理"的问题,大家都了解清楚了吗?增值税的缴纳一般都是按季度申报,这样算下来会比按月申报缴税的少,一般季度收入在九万元一下的,都是免征增值税的.如果大家在学习上或者工作上还有什么不太清楚的的,欢迎在线资源我们会计学习资料的小编哦!

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