会计差错更正纳税调整怎么做？

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会计差错更正纳税调整怎么做?

答：根据会计确认标准对会计计量产生的影响,可以将会计确认标准分为基本确认和补充确认两大类.与基本确认标准不符的会计差错有:与权责发生制确认时间不符的会计差错,如提前或推迟确认收入或不确认实现的收入,期末应计项目与递延项目未及时调整等人为舞弊、欺诈行为;会计要素的定义和特征不符的会计差错,如账户分类不当、资产性支出和收益性支出划分的差错等.与补充确认标准不符的会计差错有:与真实性不符的会计差错,如企业对某项建造合同本应按建造合同规定的方法确认营业收入,但该企业按商品销售收入的方法确认收入;与合法性不符的会计差错,如为购建固定资产而发生的专门借款,企业将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用也计入固定资产的价值,予以资本化.

前期差错更正怎么做账务处理?

答：企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外.

追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法.追溯重述法的具体应用与追溯调整法相同.

对于不重要的前期差错,可以采用未来适用法更正.前期差错的重要程度,应根据差错的性质和金额加以具体判断.

具体的会计处理:

(1)涉及损益的,通过"以前年度损益调整"科目核算:

费用增加、收入减少→利润减少,借记"以前年度损益调整"科目;

费用减少、收入增加→利润增加,贷记"以前年度损益调整"科目.

最后将净利润的影响数转至"利润分配--未分配利润"中,然后相应地调整"盈余公积"

(2)所得税费用

①与税法规定一致

会计差错使利润增加时,调增所得税费用:

借;以前年度损益调整

贷:应交税费--应交所得税

会计差错使利润减少时,调减所得税费用:

借:应交税费--应交所得税

贷:以前年度损益调整

②与税法规定不一致存在暂时性差异的

会计差错使利润增加时,调增所得税费用:

借:以前年度损益调整

贷:递延所得税负债(或递延所得税资产)

会计差错使利润减少时,调减所得税费用:

借:递延所得税资产

贷:以前年度损益调整

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