递延所得税的转回分录

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递延所得税的转回分录

递延所得税资产转回的意思是:资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额.分录为:

借:所得税费用--递延所得税费用

贷:递延所得税资产

递延所得税负债转回的意思是:资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的差额.分录为:

借:递延所得税负债

贷:所得税费用-递延所得税费用

按照新准则规定,确认递延所得税资产或递延所得税负债是不允许折现的.

暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异.应纳税暂时性差异产生递延所得税负债,可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产.

核算递延所得税时要注意:

预期暂时性差异转回期间的税率将发生变化时,要相应调整递延所得税资产和递延所得税负债;

不论暂时性差异何时转回,均不允许对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现.

每期应对递延所得税资产的账面价值进行复核.如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益,应当减记递延所得税资产的账面价值.在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回.

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