小微企业免税会计分录怎么做？

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　　小微企业享受税收减免的会计处理

　　(一)会计处理原则

　　一般来说，小微企业符合条件可以享受增值税、所得税、城市维护建设税等各项税费的减免，由于不符合政府补助，不能计入“营业外收入——政府补助”。因此小微企业享受减免的税费不需要专门作会计处理。只需计算并确认减免后应缴纳的税费即可。

　　但是，增值税有例外。小微企业在发生业务取得销售收入时，应计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到免征增值税条件时，再将有关应交增值税转入当期营业外收入。因此即使享受到免征增值税优惠政策，增值税免征还是需要进行账务处理的。

　　(二)会计分录

　　发生销售收入，计提增值税时：

　　借：银行存款等

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税

　　免征增值税：

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：营业外收入——小微企业增值税减免

　　免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费，无需进行计提，也无需进行会计处理。

　　对印花税、企业所得税以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，部分减免的按实际计提缴纳的税费进行会计处理，享受减免的部分不作处理，不确认为营业外收入。

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——城市维护建设税

　　应交税费——教育费附加

　　应交税费——地方教育附加

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——企业所得税

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