企业出口免抵退怎么申报？附会计分录

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　　企业出口免抵退政策

　　出口货物不同情况适用出口免税，或者出口免税并退税。依据税务总局公告2012 24号、2013 12号、2013 30号、2018 16号、2015 88号的规定，出口货物劳务、跨境应税行为应在出口次年4月份纳税申报期截止前申请退税，如有申报期延长的情况按申报期截止前，否则将改为征税。

　　需要注意的是，出口免税政策不缴纳增值税，但仍需要缴纳所得税。

　　填报纳税申报表

　　对于出口纯免税行为，出口退税申报和出口免税申报时收入均填报附表一18-19行“免税收入”栏次，收入体现在主表第8行“免税销售栏”;同时还要填减免税申报明细表。

　　出口免抵退的计算方法

　　(1)当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额

　　(2)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

　　(3)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

　　会计处理

　　应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额，账务处理如下：

　　借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税金———未交增值税

　　借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

　　应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录。

　　当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。账务处理如下：

　　借：应收补贴款

　　贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

　　当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。账务处理如下：

　　借：应收补贴款

　　应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税金———应交增值税(出口退税)

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