企业所得税减免部分的会计分录

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　　增值税减免会计分录

　　企业收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的增值税时，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额交纳企业所得税。

　　借：银行存款，

　　贷：补贴收入;

　　根据相关税收政策规定直接减免的增值税时，应并入企业当年利润总额计算交纳企业所得税。

　　借：应交税金——应交增值税(减免税款)，

　　贷：补贴收入”的会计处理。

　　消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税减免会计分录

　　企业收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的消费税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时，

　　属于当年度的减免税：

　　借：银行存款，

　　贷：营业税金及附加;

　　以前年度的减免税：

　　借：银行存款，

　　贷：以前年度损益调整;

　　如果是根据相关税收政策规定直接减免的则不作账务处理。

　　企业所得税计算公式

　　1、直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损;

　　2、间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

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