预收账款已缴税怎么处理?

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预收账款已缴税怎么处理?

预收账款需要交税么?--不需要缴税.只有符合增值税纳税规定的,才申报缴税.

借:银行存款

贷:预收账款

印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知(国税发[2009]114号),其中:二十、加强查补税款的调账处理.督促纳税人对已查补税款进行正确调账处理;实施纳税检查时,要对纳税人前期检查涉及的账务调整情况进行复查,防止纳税人以查补税款抵顶应征税款.

那怎么进行调账呢?应该分两种情况分别处理:

(一)企业确实应该交税

在这种情况下,企业预收款销售的货物已经发出了,但未结转收入.如果货物是在本年度发出的,应进行如下账务处理:

借:预收账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税)

借:主营业务成本

贷:库存商品

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

如果货物是在以前年度发出的,应进行如下处理:

借:预收账款

贷:以前年度损益调整

应交税费--应交增值税(销项税)

借:以前年度损益调整

贷:库存商品

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

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