小规模纳税人代开专票是否需要预缴增值税？

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　　小规模纳税人代开专票是否需要预缴增值税？

　　答：是的

　　小规模纳税人(包括个体工商户)向税务机关申请代开增值税专用发票，必须缴纳相应的增值税及地税局征收的附加税费，增值税在代开发票时预缴。

　　小规模纳税人代开增值税专票时其预缴的税款是否可以退?

　　根据国家税务总局颁布的税法规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

　　因此,小规模纳税人当期代开专用发票时已预缴的税款，只有在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，才可以向主管税务机关申请退还。

　　代开专票时缴纳的增值税账务处理如下：

　　一、小规模纳税人的处理:

　　1、代开发票申报缴纳税款时的会计分录：

　　借：应交税费-应交增值税

　　贷：银行存款

　　借:应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育费附加

　　贷：银行存款

　　2、确认收入时

　　借：银行存款或现金

　　贷：主营业务收入应交税费-应交增值税

　　已上分录相抵后形成不缴纳增值税

　　二、一般纳税人:

　　1、代开发票申报缴纳税款时：

　　借：应交税费-应交增值税(已交税金)

　　贷：银行存款

　　借：应交税费-应交城建税、教育费附加及地方教育费附加

　　贷：银行存款

　　2、确认收入时

　　借：库存现金/银行存款

　　贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)

　　已上分录相抵后形成不缴纳增值税

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