用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：坏账损失如何进行会计处理？相关的会计实操做账知识，这篇坏账损失如何进行会计处理？会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中坏账损失如何进行会计处理？的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。
企业所得税汇算清缴到了,翻开账簿一看,去年居然有一笔应收账款收不回来了.这时候,更应该注意应收账款作为坏账损失的会计处理和税务处理,这跟你能否税前扣除可是直接相关的.应收账款的坏账损失有哪些情况呢?会计网小编为你整理。
案例一
鹦鹉公司实行企业会计准则,仅有一笔应收账款100万,年末根据减值测试计提了坏账准备30万.
会计账务处理:
借:资产减值损失 30
贷:坏账准备 30
税务处理:
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,未经核定的准备金支出不得税前扣除.因此,该公司当年度汇算清缴时应对计提的30万坏账准备做纳税调增处理.汇算清缴时,应填写A105000《纳税调整项目明细表》第32栏"资产减值准备金"调增金额30万.
案例二
第二年,案例一的鹦鹉公司发现确实无法收回这100万的应收账款了.
会计账务处理:
(1)确定减值损失时
借:坏账准备 100
贷:应收账款 100
(2)计提坏账准备时
借:资产减值损失 70
贷:坏账准备 70
税务处理:
就该笔应收账款坏账损失,企业应按照国家税务总局公告2011年25号文件的规定提供证据资料申报所得税税前扣除.
汇算清缴时,填写A105000《纳税调整项目明细表》第32栏"资产减值准备金"调增金额70万;填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第10栏"货币资产损失"纳税调整金额-100万,填写A105000《纳税调整项目明细表》第33栏"资产损失"调减金额100万.
案例三
会计账务处理:
(1)确定减值损失时
借:坏账准备 80
贷:应收账款 80
(2)收回已确认坏账损失时
借:应收账款 10
贷:坏账准备 10
借:银行存款 10
贷:应收账款 10
(3)计提坏账准备时
借:资产减值损失 82
贷:坏账准备 82
税务处理:
计提的坏账准备我们已经在案例一中学习过了,接下来重点分析已经确认坏账损失,但是后来又收回来的情况.
首先,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定:"企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等."根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条规定:"企业已经作为损失处理的资产,在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时,应当计入当期收入."
因此,收回的已确认坏账损失的应收账款10万元,应计入收入,在2016年度汇算清缴时进行纳税调增.同时就该笔应收账款的实际坏账损失,企业应按照国家税务总局公告2011年25号文件的规定提供证据资料申报所得税税前扣除.
做完上述纳税调整之后,企业就应收账款涉及的纳税调增金额为:82-80+10=12万元,需补缴的企业所得税为:12×25%=3万元,应做如下会计处理:
借:所得税费用 3
贷:应交所得税 3
借:递延所得税资产 3
贷:所得税费用 3
从上述的案例可以看出,应收账款的坏账损失,应遵循会计准则的规定处理,同时应严格按照企业所得税税法及其实施条例的规定,按照国家税务总局公告2011年25号文件的规定提供证据资料申报所得税税前扣除,否则容易产生涉税问题,企业将得不偿失.
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