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普通发票发票联丢失如何处理

admin 2020-10-04 会计做账 115 ℃

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普通发票发票联丢失如何处理

答:纳税人丢失已经开具的普通发票,大多是由保管不善造成的.未经税务机关审核同意,发票取得方用开具方提供的复印件、证明等材料不能作为税前扣除凭据.

(1)纳税人丢失已开具的普通发票的发票联,应根据发票管理办法实施细则第三十一条规定,使用发票的单位和个人丢失发票,应当与发票丢失当日或次日(节假日顺延)书面报告主管税务机关,并向主管税务机关指定的报刊等媒介刊登公告声明作废.纳税人丢失发票办理丢失声明的,必须在具有全国报刊号的报纸上刊登.

(2)开具发票一方丢失已填开的发票联,应重新开具发票交对方入账.重新开具发票时,应在备注栏填写丢失发票的客户名称、发票种类代码和号码、金额,开票单位.开具发票方记账时附上丢失发票的其他联次作为合法入账凭证.

(3)取得发票一方丢失已填开的发票联,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原来发票的号码、金额和内容等、由经办单位负责人批准后,才能代做原始凭证.实行电子发票的,由开具方按丢失发票代码、号码查询打印(复印)发票图片,加盖开具方单位公章作为入账凭据.

发票存根联或者记账联的复印件只能作为原始凭证的附件,不能直接代做原始凭证.发票复印件经提供原件的单位注明:此件是我单位提供,与原件相符.加盖公章后,方可作为原始凭据.

(4)纳税人将在税务机关代***的发票联或者记账联丢失,可以向开具发票的税务机关申请出具曾与某年某月某日开具某发票,说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字规、发票编码、发票号码等书面证明,或要求开具发票税务机关提供所丢失发票的存根联复印件,经主管税务机关审核后,可作为合法凭据入账.

(5)纳税人丢失发票存根联或者记账联的,应取得发票联的复印件,发票复印件经提供原件的单位注明:此件是我单位提供,与原件相符.加盖公章后,方可作为原始凭据.

在什么样的情况下可开增值税发票?什么样的情况下开普通发票?

增值税专用发票与增值税普通发票(俗称:普通发票)的区别在于:取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额.对于增值税专用发票,购货方可以凭抵扣联,依法申报认证抵扣进项税额,而普通发票,购货方不能抵扣进项税额.

在发票内容的构成要素上,增值税专用发票将票面金额一分为二,勾稽关系为"金额 + 税额 = 价税合计",其中:"金额 * 税率 = 税额".由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能,因此,无需将价税分列开具,只需将价税合计合并开具为"金额".另外,在其他方面也有不同之处,如:增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号,等.这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致.

举例说明,某纳税人销售货物一批,共取得价款117 000元,增值税税率17%,则:

1.开具增值税专用发票时,金额为100 000元,税率为17%,税额为17 000元,价税合计为117 000元;

2.开具普通发票时,金额为117 000元.

不论销售方开具何种发票,均应当交纳增值税销项税额17 000元.另外,销售方必须根据税法规定开具增值税专用发票,对某些特殊业务,依法不得开具增值税专用发票,而只能开具普通发票.

对于购货方而言:

1.如果取得普通发票,那么117 000元应当全额计入相关资产成本,不得抵扣进项税额;

2.如果取得增值税专用发票,那么100 000元应当计入相关资产成本,17 000元进项税额准予申报认证抵扣(税法规定不得抵扣的项目除外)

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