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营改增后小规模纳税人增值税会计处理
会计处理
1.销售业务的账务处理.企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"等科目,按取得的收入金额,贷记"主营业务收入"、 "其他业务收入"、 "固定资产清理" 等科目,按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),贷记"应交税费--应交增值税(销项税额或简易计税)"科目(小规模纳税人应贷记"应交税费--应交增值税"科目).发生销售退回的,应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录.会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的,应将相关销项税额计入"应交税费--待转销项税额"科目,待实际发生纳税义务时再转入"应交税费--应交增值税(销项税额或简易计税)"科目.
2.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理.一般纳税人自 2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,应当按取得成本,借记"固定资产" 、 "在建工程"等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记 "应交税费--应交增值税(进项税额) " 科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记 "应交税费--待抵扣进项税额"科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、 "应付票据"、"银行存款"等科目.尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额) "科目,贷记"应交税费--待抵扣进项税额"科目.
3.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理.按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记"应交税费--应交增值税(减免税款)"科目(小规模纳税人应借记"应交税费--应交增值税"科目),贷记"管理费用"等科目.增值税税控系统专用设备作为固定资产核算的,则贷记"递延收益"科目;在后续固定资产折旧期间,借记"递延收益"科目,贷记"管理费用"等科目.
附:《征求意见稿》规定的9大类业务会计处理目录
(一)取得资产或接收劳务等业务的账务处理.
1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理.
2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理.
3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理.
4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理.
5.购买方作为扣缴义务人的账务处理.
6.小规模纳税人采购等业务的账务处理.
(二)销售等业务的账务处理.
1.销售业务的账务处理.
2.视同销售的账务处理.
(三)差额征税的账务处理.
1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理.
2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理.
(四)出口退税的账务处理.
(五)进项税额抵扣情况发生改变的账务处理.
(六)月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理.
(七)交纳增值税的账务处理.
1.交纳当月应交增值税的账务处理.
2.交纳以前期间未交增值税的账务处理.
3.预缴增值税的账务处理.
(八)增值税期末留抵税额的账务处理.
(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理.营改增后一般纳税人增值税做账,小编只是简单的介绍了其中几点,假如您还想深入学习,欢迎您购买会计学习资料的课程.
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