用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：增值税加计扣除适用的行业范围相关的会计实操做账知识，这篇增值税加计扣除适用的行业范围会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中增值税加计扣除适用的行业范围的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。
增值税加计扣除适用的行业范围
增值税加计扣除行业包括邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四大行业,判断标准:四大行业销售额占公司全部销售额的比重超过50%才能算加计扣除四大行业.
销售额如何确定呢?
总结一句话:设立满一年按一年计算,不满一年的 按实际经营期计算.4月1日以后成立的,3个月以后符合条件的才能加计扣除.
应交增值税加计扣除计入哪个明细科目
现在有加计扣除这个科目明细了.
加计扣除的操作规定
企业应当按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额,并单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况.
如果现行规定有不得从销项税额中抵扣的进项税额,则不得计提加计抵减额.
按规定不得加计的,已错误计提加计抵减额的进项税额的,需要作进项税额转出--应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额.
适用后,整年不会变动.单位确定适用加计抵减后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定.
2021年12月31日,加计抵减执行到期后,纳税人不再计提加计抵减额,结余的加计抵减额停止抵减.
由于单位个体原因,可以享受计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减的当期一并计提.实质上,从4月1日起开始的,可以享受加计抵减而没有享受的,可累计到享受当期一起计提加计扣除额.
出口一般是零税负的,故不再享受进项加计扣除抵减.单位如果出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额.
增值税进项加计扣除的计算
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
加计抵减时,从抵减前的应纳税额的角度看,会出现3种情况.
第一种情形,抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;
第二种情形,抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;
第三种情形,抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零.未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减.
案例分析
问题:文化创意服务行业进项税额可加计扣除10%. 我上月应交增值税2万,实际抵扣完我就交了1.5万, 加计扣除的0.5万应该记到哪个科目?
答:【财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读】生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时,应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时,按应纳税额借记"应交税费--未交增值税"等科目,按实际纳税金额贷记"银行存款"科目,按加计抵减的金额贷记"其他收益"科目.
据此,加计抵减的税额0.5万应计入"其他收益"科目.
上文从增值税加计扣除适用的行业范围、加计扣除的操作规定、增值税进项加计扣除的计算(当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%)以及详细的案例分析,一步步解释加计扣除问题,如果大家还没有明白的都可以直接向在线答疑老师提问.
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