挂靠单位购进的货如何作分录?

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挂靠单位购进的货如何作分录?

A公司的账务处理,其实不涉及成本费用,只要计算人工成本就好了,材料这块的费用全部交给B公司出账,你挂靠的话相当于是提供劳务,缴纳营业税就好了.当B公司将全部款项付清的时候就记营业收入--XX工程,人工成本和其他成本.这样开发票也没事.不能减免.

实例:个人车辆挂靠公司会计分录:

1、买保险时

借:其他应收款

贷:银行存款 车主

付钱时

借:银行存款(或现金)

贷:其他应收款

2、退回保险款,

如果不需要给车主的话

借:银行存款

贷:营业外收入

如果要归还给车主

借:银行存款

贷:其他应付款

案例:大圣建筑公司以平凡建筑公司的名义,与甲方流水开发公司签订了营销中心的建筑施工合同,合同总价1000万.大圣公司与平凡公司挂靠协议约定,大圣公司按合同总价的4.5%支付平凡公司挂靠费(包含2%管理费、2.5%企业所得税),相关营业税金及附加由大圣公司自行负担,以平凡公司名义缴纳.那么,大圣公司和平凡公司应该如何正规账务处理呢?

目前的建筑市场上,对于此类挂靠的财务处理,挂靠公司不做账务处理的居多,往往通过将发生的成本票据提供给被挂靠公司的方式,由被挂靠公司做账务处理,被挂靠公司则根据工程进度及甲方拨款情况,再开具发票给甲方,同时又结合挂靠公司提供的票据金额,适量对挂靠公司予以进度拨款.至此,所有的票据、发票、款项都通过了负担有法律责任和纳税义务的被挂靠公司,账目也较为清晰.

但是,依然有很多被挂靠公司也是简单做账,只将以自己名义开具出去的建安发票做会计处理,既不取得建筑施工成本票据(不知它们的成本抵扣如何而来),又不把控工程款项关口,完全脱离这个经济业务,将自己置身事外,一旦出现法律责任和经济风险,这样的被挂靠公司将会吃不了兜着走,隐患巨大.

接上述案例,大圣公司和平凡公司都是正规公司,应该如何账务处理呢?

首先说被挂靠公司-平凡建筑的账务处理:

1、 收到甲方公司工程结算款,根据结算单、进账单据处理

借:银行存款1000

贷:工程结算1000

2、 收到大圣公司成本票据,比如800,并拨付款项

借:工程施工-合同成本800

贷:应付账款-大圣800

借:应付账款-大圣800

贷:银行存款800

3、 开具建安发票1000给甲方,做收入及税金计提

借:主营业务成本800

借:工程施工-合同毛利200

贷:主营业务收入1000

借:主营业务税金及附加1000*3.36%=33.6

贷:应交税金-营业税1000*3%=30

贷:应交税金-城建税30*7%=2.1

贷:其他应交款-教育附加30*3%=0.9

贷:其他应交款-地方教育附加30*2%=0.6

4、 结转工程施工和工程结算

借:工程结算1000

贷:工程施工-合同成本800

贷:工程施工-合同毛利200

再说挂靠公司-大圣建筑的账务处理:

1、实际施工,发生建筑单据成本支出,根据平凡公司签收的成本单据移交单(挂靠公司的各种成本支出单据,须以被挂公司-平凡建筑为抬头取得,否则,被挂公司将拒绝接收.)

借:应收账款-平凡800

贷:银行存款800

2、 经计算,应收平凡公司工程结算款1000-(1000*4.5%+1000*3.36%)=921.4,而本公司实际发生支出为800,其差额作为应收账款处理,贷方则作为营业收入缴纳相应税金(这就是挂靠建筑的弊病). 因此,此时大圣建筑应该开具建安发票121.4给平凡建筑以取得该笔款项的回收,否则,平凡公司因为没有相应成本票据将拒绝支付该笔差额.

借:应收账款-平凡121.4(=921.4-800)

贷:主营业务收入121.4

3、 收到平凡建筑划拨工程结算款921.4

借:银行存款921.4

贷:应收账款-平凡921.4

从上述处理,可以看出,被挂靠公司平凡建筑收取的挂靠费1000*4.5%实际是没有单独计税的,实际上,这种业务相当于平凡公司的一个内部结算,大圣公司此时仅仅是平凡公司的一个内设施工队伍,根据实质重于形式原则,它不属于营业税征收范围.当然,这是基于挂与被挂双方的协议约定,明确了彼此的法律责任及纳税义务的.如果被挂公司不承担法律责任,以及对外不负有纳税义务,则挂靠公司就是纳税义务人,那么,被挂公司收取的挂靠费就要按服务业缴纳增值税.

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