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原材料普通发票的单价根据什么填写
其一:开据何种类型的发票有两种情况:一是销售方是小规模企业,他仅能开据普通票,若销售方是一般纳税人,将视具体情况而定,购货方是一般纳税人的,必须要开据增值税专用发票,若购货方是小规模企业,那么他也只有接受普通票,这种票据是不能抵扣进项税金的;
其二:在材料的成本核算上,如果接受的是普通票,在实际成本核算法下,就得根据普通票所开据的价款来核算它的单价.
案例解析
某生产性企业为增值税一般纳税人,主要生产A产品,适用增值税税率为17%,2014年4月有关会计资料如下:
(1)采取分期收款方式销售A产品1000件,每件不含税价格为1000元,按合同规定本月应收总价款的50%.但是由于对方企业资金紧张,企业未收到货款.
(2)销售A产品100件给小规模纳税人,同时收取包装费10000元,单独记账核算的包装物押金20000元,合同规定包装物退回期限三个月.
(3)采用以旧换新方式销售A产品10件,旧货折价1000元
(4)企业购进原材料,取得的增值税专用发票上注明价款100000元,税款17000元.
(5)从小规模纳税人处购进原材料,取得的普通发票上注明价款20000元.
(6)为购进上述原材料发生运费3000元,取得的运费专用发票.款项已支付.
根据上述资料,回答下列问题:
【小题1】该企业当月的应税销售额包括( ).
A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款
B.销售A产品收取的包装费
C.销售A产品收取的包装物押金
D.购进原材料发生的运费支出
【正确答案】AB
【答案解析】包装物押金在合同约定包装物退回期限内的不作为价外费用计入销售额,购进原材料发生的运费支出不是属于销售行为.
【小题2】本月销项税额为( ).
A.20152.99元
B.20400元
C.54400元
D.105152.99元
【正确答案】D
【答案解析】销项税额=[1000×1000×50%+100×1000+10000/(1+17%)+10×1000]×17%=105152.99元.
【小题3】当月的全部进项税额为( ).
A.17000元
B.17140元
C.17330元
D.20045.98元
【正确答案】C
【答案解析】进项税额=17000+3000*11%=17330元.
【小题4】当月的应纳增值税为( ).
A.2842.99元
B.36842.99元
C.37260元
D.87822.99元
【正确答案】D
【答案解析】应纳增值税=105152.99-17330=87822.99元.
【小题5】购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为( ).
A.0元
B.140元
C.330元
D.250元
【正确答案】C
【答案解析】支付的装卸费、保险费的进项税额不得抵扣.3000*11%=330元.
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