季度申报企业所得税必须全额缴纳吗

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季度申报企业所得税必须全额缴纳吗

享受减税的小型微利企业应注意的问题,由于现行企业所得税税率是比例税率而非超额累进税率,当年应纳税所得额低于10万元的,实际缴纳企业所得税税率为20%减半征收,即实际缴纳为10%;高于10万元不足30万元时,需全额按20%计缴税款;高于30万元时,则全额按25%的税率计缴企业所得税.

本年度新办的小型微利企业,在预缴企业所得税时,凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的,可以享受减半征税优惠政策;超过10万元后,应停止享受其中的减半征税政策改按20%的税率预缴企业所得税.

实际工作中,确认是否满足小型微利企业条件时,确定从业人数计算方法:从业人数按与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和计算;而从业人数和资产总额指标,按企业全年月平均值确定,具体计算公式如下:月平均值=(月初值+月末值)/2;全年月平均值=全年各月平均值之和/12.年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标.按照国家税务总局的规定,小型微利企业享受优惠政策统一改为备案管理,各级税务机关不得以任何理由擅自变更、设定管理方式,不得进行变相审批,也不得要求小型微利企业额外报送报表资料.季度企业所得税预缴时,先以企业财务会计利润为基础乘以适用税率计算缴纳,不考虑按税法规定需要调整部分.根据企业所得税法规定,需要调整的在年度企业所得税汇算清缴时再做调整.

企业所得税如何做分录

根据税法实施条例规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴.按月(季)预缴(一般是分季度预缴),年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

1.按月或按季计算应预缴所得税额:

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

2.?缴纳季度所得税时:

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴,全年应交所得税额减去已预缴税额,正数是应补税额:

借:以前年度损益调整

贷:应交税金--应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款

借:应交税金--应交企业所得

贷:银行存款

5.重新分配利润

借: 利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

6.年度汇算清缴,如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷:以前年度损益调整

7.重新分配利润

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款:

借:银行存款

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税

借:所得税

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录:

借:所得税

贷:应交税金--应交所得税

借:应交税金--应交所得税

贷:资本公积

借:本年利润

贷:所得税

季度申报企业所得税必须全额缴纳吗?小型微利企业享受减税,当年应纳税所得额低于10万元的,实际缴纳企业所得税税率为20%减半征收,即实际缴纳为10%;高于10万元不足30万元时,需全额按20%计缴税款;高于30万元时,则全额按25%的税率计缴企业所得税.

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