一般纳税人免增值税计提的税金怎么做账

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一般纳税人免增值税计提的税金怎么做账？

一般纳税人，增值税分录如下：

　　1、发生收入时：

　　借：银行存款/应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费--应交增值税--销项税额　　

　　2、购进固定资产/物料时

　　借：固定资产/原材料

　　应交税费--应交增值税--进项税额

　　贷：银行存款/应付账款　　

　　3、转出未交增值税

　　借：应交税费--应交增值税--销项税额

　　贷：应交税费--应交增值税--进项税额

　　应交税费--应交增值税--转出未交增值税（销项减去进项的差额）　　

　　4、计提增值税

　　借：应交税费--应交增值税--转出未交增值税

　　贷：应交税费-未交增值税　　

　　下月缴纳税费时：

　　借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款

一般纳税人免增值税的会计分录

根据上述计算结果,作会计分录如下:

计算免缴税额时:

借:主营业务收入

贷:应交税金-应交增值税(销项税额)

结转免缴税额时:

借:应交税金-应交增值税(减免税款)

贷:补贴收入

对生产经营粮油、饲料、氮肥等免税产品的企业,虽然其主产品免税,但也可能发生增值税应税行为,如粮食企业.按国家规定价格销售免税粮食时,可免交增值税;但若加价销售,就不能免税.饲料企业如果将购入的原粮又卖出或在生产饲料的同时还生产供居民食用的制品,则要交纳增值税,会计上应分别设账和分别核算。

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