以固定资产投资应该该如何开具发票及缴税

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以固定资产投资应该该如何开具发票及缴税

admin 2020-10-04 会计做账 121 ℃

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以固定资产投资应该该如何开具发票及缴税

【问】:1、我公司以固定资产对外投资,是否必须开具发票,开具什么发票,需缴纳什么税?

2、如果不开具发票,对方公司是否能以评估报告或投资协议入账,按照税法规定计提折旧及报废处理?  

【答】:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:…… (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;   

第三十八条规定,条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:……(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。   

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)第十一条规定,专用发票应按下列要求开具:……(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。   

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)第一条关于纳税人销售自己使用过的固定资产规定:   

(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据《财政部、 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)和财税[2009]9号文件等规定,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。   

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票 

因此,贵公司如果是增值税一般纳税人,如果是2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产对外投资应按适用税率征收增值税,按规定开具增值税专用发票;如果是用自己使用过的固定资产投资,属于按简易办法依3%征收率减半征收增值税,可开具普通发票,不得开具增值税专用发票。如果是小规模纳税人,用自己使用过的固定资产投资,减按2%征收率征收增值税,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

投资方固定资产投资会计账务如何处理呢?

假如你的固定资产是36000元,已经计提折旧18000元,固定资产净值18000元,则:

借:固定资产清理 18000

借:累计折旧 18000

贷:固定资产 36000

交增值税额=18000/(1+4%)*2%=346.15元

借:固定资产清理 346.15 

贷:应交税金—应交增值税 346.15

借:长期投资股权投资 18346.15(成本法核算) 

贷:固定资产清理 18346.15

好了,以上就是关于以固定资产投资应该该如何开具发票及缴税,文中做出了详细的解答,关于投资方投资的账务处理也给大家整理出来,想要学习接收方的账务处理,欢迎关注会计学习资料网来学习更多精彩的内容!

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