坏账收回企业所得税怎么处理

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坏账收回企业所得税怎么处理

admin 2020-10-04 会计做账 96 ℃

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坏账收回企业所得税怎么处理?

答:

一、已作坏账损失处理后又收回的应收款项有条件的做所得税收入

  二、处理原则

  1、坏账损失是以前所得税税前扣除的,收回以后,做收入

  ——纳税调整的时候,资产减值损失的调整不需要把这部分“收回的款项”进行调整

  2、坏账损失是以前所得税税前不允许扣除的,自己提着玩的,收回的时候,不需要做收入,但是账务处理要考虑递延所得税资产的问题

  ——纳税调整的时候,资产减值损失的调整还是需要把这部分“收回的款项”进行调整

  三、会计处理

  例:某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。该企业第一年的应收账款余额为1000000元;第二年发生坏账6000元,其中甲单位1000元,乙单位5000元,年末应收账款余额为1200000元;第三年,已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回,期末应收账款余额为1300000元。

  1、借:资产减值损失 3000

  贷:坏账准备 3000

  2、第2年发生坏账损失

  借:坏账准备 6000

  贷:应收账款——甲单位 1000

  应收账款——乙单位 5000

  3、年末应收账款余额为1200000时,计提:1200000×3‰=3600,但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元,因此,在第二年末时应补提第一年多损失的3000元,即,第二年末共计提6600元。

  借:资产减值损失 6600

  贷:坏账准备 6600

  4、已冲销的上年应收账款又收回

  借:应收账款——乙单位 5000

  贷:坏账准备 5000

  同时:

  借:银行存款 5000

  贷:应收账款 5000

  5、期末应收账款余额为1300000时,1300000×3‰-(3600+5000)=-4700

  由于第3年收回已前冲销的坏账5000元,因此,年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了,而当年按应收账款余额计算,只能将坏账准备贷方余额保持为3900元,因此,应将多计提的4700元冲回。

  借:坏账准备 4700

  贷:资产减值损失 4700

 

坏账指的是什么?

答:

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。

企业发生坏账,造成坏账损失是一种很正常的现象。按照我国有关规定,企业应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账:

①因债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回;

②因债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回;

③债务人较长时期内(如超过3年)未履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

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