跨期发票可以正常申报抵扣进项税额吗?

用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：跨期发票可以正常申报抵扣进项税额吗?相关的会计实操做账知识，这篇跨期发票可以正常申报抵扣进项税额吗?会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中跨期发票可以正常申报抵扣进项税额吗?的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。

跨期发票可以正常申报抵扣进项税额吗?

答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六项关于企业提供有效凭证时间问题规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六项关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

《增值税专用发票使用规定》第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：

按照增值税纳税义务的发生时间开具。

《增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

根据上述规定，2014年因未取得发票而暂估计入费用的支出，如果在2014年度企业所得税汇算清缴前能取得有效凭证，则该支出可以在2014年度税前扣除；如未在2014年度税前扣除，可在取得相应凭证后，向主管税务机关做出专项申报及说明后，追补至该费用发生年度扣除。

按照增值税扣税凭证抵扣的相关规定，如果这张跨期发票属于销售方未按纳税义务时间开具的，将无法正常申报抵扣进项税额。

跨期发票的形成

企业真实发生的费用，如果报销及时，可以在当年据实扣除；而由于种种原因，企业总会存在部分当年实际发生的费用支出，不能在关账前取得发票，或虽已取得发票但来不及在关账前报销的情况。很多企业将此部分费用支出在次年报销时计入次年的损益，从而形成了跨期发票的问题。

以2017年度为例，企业取得的跨期发票主要有以下几种情形：

1、2017年度列支的成本费用发票开票日期为2016年度的；

2、开票日期为2017年度的成本费用发票在2018年度入账；

3、2017年末结账前能够确认属于2017年度的成本费用发票无法及时取得入账；

4、结账后发现开票日期为2018年度的成本费用发票实质上属于2017年度的成本费用。

上述全部内容是用友软件下载小编精心收集整理的有关跨期发票可以正常申报抵扣进项税额吗?的会计实务操作中的免费会计分录指导，免费会计做账技巧指导，免费会计做账流程指导等，希望能够给你免费学习会计跨期发票可以正常申报抵扣进项税额吗?的技巧上带来帮助，如有不理解的会计知识，欢迎您加入财税交流社群。

·资本公积金是什么？

·税控设备抵减增值税报表怎么填

·股本溢价支付的手续费分录怎么写?

·政府财政会计核算的资金包括哪些

·哪些会计科目月末需要结出余额？

·付境外技术服务费代扣代缴税率

·票面税点比实际税点低怎么办

·公户批量扣费是怎么做分录?

·私营独资企业是否缴纳企业所得税

·实收资本可以冲减费用吗?

·销售商品中发生的赔偿如何做会计处理？

·外资转内资要交哪些税

·个人取得哪些收入应计入年所得12万元？

·微信支付货款记入哪个科目？

·企业所得税的成本是否含税

·材料采购合同需要交印花税吗

·增值税不视同销售行为有哪些

·房地产简易征收税率是多少

·固定资产进项税额可以全额抵扣吗

·如何缴纳包装物租金增值税？

·承税汇票个人能提取吗

·现金日记账库存现金核对怎么做？

·现金支票背面需要盖章吗?

·产成品盘点差异要不要做进项转出