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怎么处理职工应付福利费余额？

admin 2020-10-04 会计做账 100 ℃

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怎么处理职工应付福利费余额？

答：实务中，有些企业在2008年以前是按照工资总额提取14%福利费，但是年终汇算清缴时将超过计税工资的部分做了纳税调增。有企业认为，2008年1月1日应付福利费余额中属于以前提取但是又做了调增处理的这部分，不应包括在上述文件规定的“职工福利费余额”。

但我们认为：国税函[2008]264号解决的是按照税法核算形成余额的问题，而对于实际工作中，有些企业在2008年以前是按照工资总额提取14%福利费，但是年终汇算清缴时将超过计税工资的部分做了纳税调增。有企业认为，2008年1月1日应付福利费余额中属于以前提取但是又做了调增处理的这部分，不应包括在上述文件规定的“职工福利费余额”等问题，应当按照国税函[2008]264号的规定，转化为税务核算处理，对于“应付福利费”余额中属于以前提取但是又做了调增处理的部分，不能简单地认为这部分不应包括在上述文件规定的“职工福利费余额”中，而是应当根据最后计算出来的税法上的结余来处理，而不论会计上是如何计提的。换句话说，在2008年以前，实际会计处理上是按照工资总额计提的，汇算清缴的时候做了纳税调增，那么税务上就没有欠账了，税务上允许税前扣除的多少就需要与实际支出的相比。如果是允许扣除的多于实际支出的，则形成了结余，这个结余不是会计核算账户中“应付福利费”账户里的金额，而是作为2008年以后税务上职工福利费支出首先使用的金额。

新准则中应付福利费余额怎么结转？

新准则取消了按14%计提职工福利费的规定，只是统一规定,应将应付职工薪酬确认为负债（账目设置上设置“应付职工薪酬”一级科目，在下面有二级科目“职工福利”），规定“应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算”，也就是说职工福利应与其他职工薪酬一样，按照实际发生额计入资产成本或当期费用。

最后如资产成本还是当期费用呢？第9号的第四条：

（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

（二）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。

（三）上述（一）和（二）之外的其他职工薪酬，计入当期损益。

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