用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：委托加工的纳税筹划相关的会计实操做账知识，这篇委托加工的纳税筹划会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中委托加工的纳税筹划的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。
委托加工的纳税筹划
【筹划案例】
A卷烟厂委托B厂将一批价值100万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元。加工的烟丝运回A厂后，A厂继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元，该批卷烟售出价格700万元。烟丝消费税税率30％，卷烟消费税税率50％。
【筹划方案】
方案一：委托他方加工的应税消费品收回后，在本企业继续加工成另一种应税消费品销售。
在这种情况下：A厂向B厂支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税：消费税组成计税价格＝（100十75）÷（1-30％）＝250（万元）；应缴消费税＝250×30％＝75 （万元）
A厂销售卷烟后，应缴消费税：700×50％-75＝275（万元）
A厂的税后利润（所得税税率暂按33％，下同）：（700-100-75-75-95-275 ）×（1-33％）＝53.6（万元）
方案二：委托加工的消费品收回后，直接对外销售。
如果A厂委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，加工费用为160万元。加工完毕，运回A厂后，A厂的对外售价仍为700万元。
A厂向B厂支付加工费的同时，向其支付代收代缴的消费税：（100十160）÷（1-50％）×50％＝260（万元）
由于委托加工应税消费品直接对外销售，A厂在销售时，不必再缴消费税。其税后利润：（700-100-160-260）×（1-33％）＝120.6 （万元）
方案三：如果生产者购入原料后，自行加工成应税消费品对外销售。
A厂将购入的价值100万元的烟叶自行加工成甲类卷烟，加上成本、分摊费用共计175万元，售价700万元。应缴消费税＝700×50％＝350 （万元）；税后利润＝（700-100-175-350）×（1-33％）＝75×67 ％＝50.25（万元）
【方案优劣】
比较方案一和方案二。在被加工材料成本相同且最终售价相同的情况下，后者显然比前者对企业有利得多，税后利润多67万元。即使后种情况A厂向B厂支付的加工费近似于前者之和170万元（75万元＋95万元），后者也比前者税后利润多。
而一般情况下，后种情况支付的加工费要比前种情况支付的加工费（向受托方支付加自己发生的加工费之和）要少。对受托方来说，不论哪种情况，代收代缴的消费税都与其赢利无关，只有收取的加工费与其赢利有关。
比较方案一、二和方案三。可以看出，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，其税负最重。而彻底的委托加工方式（收回后不再加工直接销售）又比委托加工后再自行加工后销售，其税负要低。
委托加工消费税的税率
根据：《中华人民共和国消费税暂行条例》
第八条 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率）
那个3%是轮胎的消费税税率。
道理很简单：消费税是价内税。
上文小编对委托加工的纳税筹划进行了案例分析，看完了案例分析之后是不是觉得很简单呢，希望有帮助到你，如果还有其他难题，可以点击小窗口，可以找在线老师为您解疑哦，感谢您的阅读。
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