未履行合同发生的违约金税务怎么处理?

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未履行合同发生的违约金税务怎么处理?

答：一、支付违约金方的税务处理

企业因不能履行合同而支付对方的违约金，不属于《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定的不得扣除范围，而如果是符合企业生产经营活动常规的支出，是可以在当期企业所得税税前扣除的。

此外，如果是境内公司与境外企业签订的合同，因境内公司的原因而违约，需向境外公司支付的违约金，根据企业所得税法第三条和第四条、企业所得税法实施条例第六条和第七条的规定，非居民企业取得中国境内机构和个人支付的合同违约金，应视为来源于中国境内的所得，负有企业所得税纳税义务。

二、收取违约金方的税务处理

违约金包含于价外费用中，而价外费用属于销售额的一部分，是基于纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的。

该价外费用本质是与销售货物或应税劳务具有关联关系，也就是说收取价外费用是由销售了货物或提供了应税劳务而引起的，并不是所有的违约金都属于价外费用，只有销货方随同销售了货物发生销售业务取得的违约金，才具有价外费用性质，从而一并征收增值税。

企业支付违约金如何做账?

违约金应该记到营业外支出里边

具体分录：

借：营业外支出---违约金

贷：银行存款/库存现金

未履行合同发生的违约金税务怎么处理?另外，根据现行印花税政策的规定，签订的业务合同如果是印花税暂行条例所列举的应纳税凭证，按规定签订合同的双方应于合同书立时即签订时计税贴花。

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