内部债权债务的合并处理

用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：内部债权债务的合并处理相关的会计实操做账知识，这篇内部债权债务的合并处理会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中内部债权债务的合并处理的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。

内部债权债务的合并处理，如果不太了解没有关系，本文会计资料搜集整理了相关信息，请大家参考。

内部债权债务的合并处理：

一、内部债权债务项目本身的抵销

在编制合并资产负债表时，需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括：(1)应收账款与应付账款;(2)应收票据与应付票据;(3)预付账款与预收账款;(4)持有至到期投资(假定该项债券投资，持有方划归为持有至到期投资，也可能作为交易性金融资产等，原理相同)与应付债券;(5)应收股利与应付股利;(6)其他应收款与其他应付款。

抵销分录为：

借：债务类项目

贷：债权类项目

二、内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销

企业集团内部母公司与子公司、子公司相互之间可能发生持有对方债券等内部交易。编制合并财务报表时，应当在抵销内部发行的应付债券和持有至到期投资等内部债权债务的同时，将内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与投资收益(利息收入)相互抵销。应编制的抵销分录为：

借：投资收益

贷：财务费用(在建工程等)

在某些情况下，债券投资企业持有的企业集团内部成员企业的债券并不是从发行债券的企业直接购进，而是在证券市场上从第三方手中购进的。在这种情况下，持有至到期投资中的债券投资与发行债券企业的应付债券抵销时，可能会出现差额，应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。即此种情况下：

(1)当应付债券的摊余成本大于持有至到期投资的摊余成本时

借：应付债券(个别报表的摊余成本)

贷：持有至到期投资(个别报表的摊余成本)

财务费用(差额倒挤)

(2)当应付债券的摊余成本小于持有至到期投资的摊余成本时

借：应付债券(个别报表的摊余成本)

投资收益(差额倒挤)

贷：持有至到期投资(个别报表的摊余成本)

三、内部应收账款计提坏账准备的抵销

在应收账款采用备抵法核算其坏账损失的情况下，某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收账款为基础计提的。在编制合并财务报表时，随着内部应收账款的抵销，与此相联系也需将内部应收账款计提的坏账准备抵销。其抵销程序如下：

首先抵销坏账准备的期初数，抵销分录为：

借：应收账款——坏账准备

贷：未分配利润——年初

然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销，抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。

即：借：应收账款——坏账准备

贷：资产减值损失

或：借：资产减值损失

贷：应收账款——坏账准备

具体做法是：

先抵期初数，然后抵销期初数与期末数的差额。

四、内部应收款项相关所得税会计的合并抵销处理

首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响

借：未分配利润——年初(期初坏账准备余额×所得税税率)

贷：递延所得税资产

然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额，递延所得税资产的期末余额=期末坏账准备余额×所得税税率

若坏账准备期末余额大于期初余额

借：所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)

贷：递延所得税资产

若坏账准备期末余额小于期初余额

借：递延所得税资产

贷：所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)

上述全部内容是用友软件下载小编精心收集整理的有关内部债权债务的合并处理的会计实务操作中的免费会计分录指导，免费会计做账技巧指导，免费会计做账流程指导等，希望能够给你免费学习会计内部债权债务的合并处理的技巧上带来帮助，如有不理解的会计知识，欢迎您加入财税交流社群。

·实收资本印花税税目是什么

·税款已缴纳后发现发票错误怎么处理

·居民供暖收入免征增值税账务处理?

·施工企业经营预算包括哪些内容

·解聘补偿金如何缴纳个税

·一般计税方法的应纳税额怎么计算？

·其他应付支付给股东的会计分录怎么写？

·预提费用对多提的部分冲回会计处理?

·无形资产当月减少当月摊销吗?

·企业的往来账怎样进行财务处理？

·预缴企业所得税实务常见疑问

·收购原木发票可以加计扣除吗

·预付账款是借方科目还是贷方科目

·保险公司的储金业务是如何确定营业额

·在异地承包经营手续如何办理?

·电子发票可以抵扣进项税额吗？

·有进项税额没有收入可以零申报吗？

·按收入一般如何缴纳个人所得税

·核定征收没有费用发票可以吗

·连续两年未报税企业可能被吊销执照

·房地产开发企业成本怎么结转

·有税负率怎么计算成本

·小微企业增值税季度起征点是多少

·已冲销凭证是否需要审核记账

·转让房屋土地增值税扣除项目

·研发支出如何加计扣除？

·资本公积如何按照合同来转增资本？

·电影放映企业要上那些税种？

·电子发票报销要怎么做报销

请在这里放置你的在线分享代码