收购农产品发票抵12%的帐务处理.

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收购农产品发票抵12%的帐务处理.

一是农产品收购发票或者销售发票,这里的销售发票必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票;

二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书;

三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票.

需要说明的是,取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票,以及小规模纳税人开具的3%的增值税普通发票,均不得计算抵扣进项税额.

相关案例:

问:我公司收购农民自产自销的蔬菜,开具农产品收购发票用来抵扣,

第一次做,不知道怎么做分录,麻烦指导一下.

举例,购进1000元蔬菜,可以抵扣的进项税为130元,我实际也只支付了1000元,怎么做账?

答:《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.进项税额计算公式:进项税额=买价×扣除率.

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定,增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据.

所以,取得农产品销售发票准予按照农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额抵扣.

收购农产品在税法上讲是要进行计算抵扣进项税额的,具体做法:

用发票上注明的货物金额乘以13%作为进项税额抵扣,然后用发票上的金额减去抵扣的进项税额作为货物的成本进行入账,具体会计处理:

借:原材料等                                                发票注明金额x(1-13%)

应交税费-应交增值税(进项税额)            发票注明金额x13%

贷:银行存款                                              发票注明金额

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