用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：纳税调增事项有哪些?相关的会计实操做账知识，这篇纳税调增事项有哪些?会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中纳税调增事项有哪些?的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。
什么是纳税调整?
所谓纳税调整就是企业财务会计制度与税法规定不一致,两者产生了差异,因此需要按照税法规定进行纳税调整.在会计上不需要直接进行账务处理,只是产生补交所得税时应当纳税调整,应当通过《企业所得税年度纳税申报表(A类)》附表三相关行次进行纳税调整.
纳税调整时涉及的主要项目有如下几个方面:
1、企业业务招待费的支出,实际发生额的60%与销售额0.5%两者较小者可以在税前扣除,实际发生额与可扣除之差应当纳税调增;
2、广告费的调整,在销售额的15%以内的部分可以抵扣,超出部分可以在以后年度扣除,当年纳税要调增;
3、行政罚款、税收滞纳金等不得在所得税前扣除项目,进行纳税调增;
4、对外公益捐款在会计利润12%的部分,如果符合条件的可以扣除,不符合相关条件不能在所得税前扣除,要纳税调增;
5、职工教育经费、工会经费在可扣除范围内的准予扣除,超出部分要纳税调增;
6、其他事项,如税法与会计上的固定资产折旧差异等事项的调整.
会计实例
2005年企业第一年开业发生开办费100000元,按会计准则可以一次性进入费用,但税法却不承认你这样做要求你在五年内摊销,那么每年你可以摊销20000元
2005年应纳税所得额=利润总额+调整增加额80000(100000-20000)
2006年应纳税所得额=利润总额-调整减少额20000(税法规定每年可以摊销的部分)
在计算时,要明确根据相关规定来判断到底应该调增还是调减,文章也举了例子来做说明.大家可以举一反三,多多思考,多多练习.会计学习资料为你提供了多种会计行业实操案例,欢迎登陆.
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