小规模转一般纳税人后之前未开的发票可以抵扣用吗

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小规模转一般纳税人后之前未开的发票可以抵扣用吗

答：小规模纳税人在转为一般纳税人之前取得的增值税专用发票，不能抵扣。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十一条规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

因此，在小规模纳税人期间购进的货物，取得了增值税专用发票也不得抵扣进项税额。

扩展阅读

一般纳税人和小规模纳税人有什么区别

认定条件不同

1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;

2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。

帐务处理上区别

(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为

借 库存商品等

借 应交税金-应交增值税(进项税额)

贷 银行存款等

2、小规模纳税人为

借 库存商品等

贷 银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

(二)在销售商品时，采用的税率不同。

1、一般纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

2、小规模纳税人：

借：银行存款(或应收账款)

贷：主营业务收入

贷：应交税金--应交增值税

税收管理规定的区别

1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

税率与征收率不同

1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有零税率应税劳务和货物。

2、小规模纳税人：小规模按3%征收率。

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