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新金融工具准则对报表的影响
企业进行合同现金流量特征测试以及业务模式测试中使用的重要性标准,例如,对货币时间价值要素修正进行评估时,与基准现金流量相比是否具有显著差异;对包含提前偿还特征的金融资产,提前还款特征的公允价值是否非常小;金融资产出售是否频繁及出售金额是否非常小等.
企业对于合同经过修改或重新议定的金融资产如何核算,例如,如何判断是否导致终止确认以及如何考虑预期信用损失.
企业对非交易性权益工具是否使用选择权将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产.
企业对金融资产以及金融负债运用公允价值选择权的考虑.
为减值目的,企业如何将具有相同风险特征的金融资产进行组合.
企业确定金融资产信用风险显著增加的考虑,例如,如何使用内部评级或外部评级确定信用风险是否显著增加;企业是否使用简化方法,如具有较低的信用风险以及逾期超过30日的可推翻假定.
企业在首次执行日是否能获取合理且有依据的信息来确定金融资产的初始信用风险,是否采用过渡衔接中始终确认整个存续期的预期信用损失的简化操作.
企业为计算预期信用损失而采用的模型和方法.
企业在计算预期信用损失时涵盖的期间,尤其是对于循环授信等不具有固定合同存续期的风险敞口.
企业计算预期信用损失时对于前瞻性信息的考虑,包含多种情形的假设.
企业对于违约的定义(例如是否使用逾期超过90日的可推翻假定),信用减值的定义以及核销的定义.
资产负债表以及利润表列报的变化.
对于银行等金融企业,新金融工具准则对于监管资本的影响.
新金融工具准则下对于套期关系的指定.
新金融工具准则政策规定
2018年7月,财政部发布了《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号--金融资产转移》、《企业会计准则第24号--套期会计》以及《企业会计准则第37号--金融工具列报》(统称"新金融工具准则")的应用指南(以下简称"应用指南"),不仅对企业实施新金融工具准则提供了更加具体的指引,同时也对企业披露新旧准则过渡衔接影响提供了要求和范例.
根据财政部的相关规定,在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业,自2018年1月1日起执行新金融工具准则,同时鼓励其他企业提前执行(保险企业另行规定).相关企业已在其2017年年报以及2018年一季报中定性披露了对于新金融工具准则的影响,其中部分企业定量披露了新金融工具准则对于首次执行日所有者权益的大致影响数及其主要原因.为帮助投资者、监管者以及其他利益相关方进一步了解相关会计政策变更的性质、内容、原因及其影响数,企业应从自身实际情况出发,将《企业会计准则第32号--中期财务报告》与新金融工具准则应用指南的要求相结合,考虑在中报里进行更为全面和详细的披露.
新金融工具准则对报表的影响小编给大家主要讲了资产负债表以及利润表列报的变化,但是还有一些其他方面的影响,比如合同现金流量测试的标准、金融资产核算、企业为计算预期信用损失而采用的模型和方法,这些内容小编也有涉及,希望大家能够对此多进行思考.
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