为什么摊余成本要减去发行费用

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为什么摊余成本要减去发行费用

摊余成本是什么?

摊余成本是指用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果.

为什么摊余成本要减去发行费用

债券发行费用追加折价或冲减溢价.如,甲公司发行债券面值为1000万,实际收到了900万(扣除了发行费用),甲公司发生发行费用

10万.

借:银行存款      900

应付债券--利息调整 100(折价)

贷:应付债券--成本   1000

如果不扣除发行费用则收到的银行存款是910万,则利息调整金额为90万,因为存在发行费用使实际收到的金额减少了10万,所以利息调整金额增加了10万,即发行费用追加了折价10万.

我的疑问是有两个:1. 债券发行费用追加折价或冲减溢价.怎么理解?

2. 为什么发行费用增加后反而使应付债券期初摊余成本减少呢?上面的分录应改成

借:银行存款      910

应付债券--利息调整 90(折价)

贷:应付债券--成本   1000

金融资产或金融负债的摊余成本:

(一)扣除已偿还的本金;

(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产).

期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值.

摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值.

①实际利率法摊销是折现的反向处理.

②持有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)- 现金流入(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)- 本期计提的减值准备

③应付债券的摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)

④未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率

⑤未实现融资收益每一期的摊销额=(每一期的长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额)×实际利率

溢价发行债券摊余成本怎么理解

如果是分期付息:

溢价发行的债券随着摊销债券的摊余成本和利息费用是每期递减的,每期的溢价摊销额是递增的.

折价发行的债券随着摊销债券的摊余成本和利息费用是每期递增的,每期的折价摊销额是递增的.

【提示】应付债券是负债,借方表示减少,贷方表示增加;摊余成本也就是账面价值.

借:银行存款

贷:应付债券-面值 -利息调整 a

以后年度摊销时:

借:应付债券-利息调整(递增)b

财务费用(随摊余成本减少递减)

贷:应付利息(不变)

摊余成本="面值"+"利息调整"a-"利息调整"b,因为"应付债券-利息调整"b的金额逐年增加,因此其摊余成本逐年减少的,那么摊余成本×实际利率计算出来的财务费用也是逐年减少的,但是贷方的应付利息不变,每期的摊销额=应付利息(不变)-财务费用(逐年减少),因此其就会逐年上升.

折价发行

借:银行存款

应付债券-利息调整 a

贷:应付债券-面值

以后年度摊销时:

借:财务费用(随摊余成本增加递增)

贷:应付利息(不变)

应付债券-利息调整(递增)b

摊余成本="面值"-"利息调整"a+"利息调整"b,因为"应付债券-利息调整"b的金额逐年增加,因此其摊余成本逐年增加的,那么摊余成本×实际利率计算出来的财务费用也是逐年增加的,但是贷方的应付利息不变,每期的摊销额=财务费用(逐年增加)-应付利息(不变),因此其就会逐年上升.

如果是一次还本付息:

溢价发行的债券随着摊销债券的摊余成本和利息费用是每期递增的,每期的溢价摊销额是递减的.

折价发行的债券随着摊销债券的摊余成本和利息费用是每期递增的,每期的折价摊销额是递增的.

溢价发行:

借:银行存款

贷:应付债券-面值-利息调整 a

以后年度摊销时:

借:应付债券-利息调整(递减)b

财务费用(随摊余成本增加递增)

贷:应付债券-应计利息(不变)c

摊余成本="面值"+"利息调整"a+"应计利息"c-"利息调整"b,摊余成本是逐年增加的,那么摊余成本×实际利率计算出来的财务费用也是逐年增加的,但是贷方的应付利息不变,每期的摊销额=应计利息(不变)-财务费用(逐年增加),因此每期摊销额就会逐年下降.

为什么摊余成本要减去发行费用的问题大家现在都清楚了吧,对于金融资产,实际利率对应的摊余成本是你投资发生的所有成本+必要费用合计的数,也就是所谓的摊余成本.其实是你实实在在花掉的钱.大家还有其他疑问的话可以咨询会计学习资料答疑老师.

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