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股东间溢价转让注册资本怎么记账
1.股东之间款项交割如果通过公司进行,会计分录:
借:银行存款 -
贷:实收资本 -新股东
借:实收资本-老股东
贷:银行存款
2.股东之间款项自行交割,根据股权转让协议、股东会决议做帐:
借:实收资本-老股东
、 贷:实收资本-新股东
3.股东溢价出售股权,公司需代扣代缴个人所得税.
如果具有控制地位或不具重大影响的投资,使用成本法核算.如果具有重大影响的,采用权益法核算,对高于被投资企业净资产的部分计入投资收益的借方,长期股权投资-损益调整子目的贷方.
什么是溢价转让股权?
是公司股东依法将自己的股东权益有偿转让给他人,使他人取得股权的民事法律行为.由于股票的风险较大,市场上大量的风险厌恶型投资者必然会要求以高收益来补偿持有股票所带来的高风险,因此一定程度的股权溢价是正常的市场现象.
二、股权溢价如何计算?怎么交税?
(1)转让方是个人
个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按"财产转让所得"缴纳个人所得税.
举个例子:
假如上市公司实收资本3000万元,资本公积5000万元,未分配利润-100万元,甲转让给乙的500万元股份享受公司6%的股份,这是否要交个人所得税?怎么计算?
答:甲的股权是500万元,如果转给乙按400万元转让的,属于折价转让;如果按600万元转给乙,属于溢价转让,超出500万元以上的部分,即100万元,甲要按20%计算缴纳个人所得税(100*20%=20万)
附上:
《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)第三章股权原值的确认第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认:
(一)以现金出资方式取得的股权,按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;
(二)以非货币性资产出资方式取得的股权,按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;
(三)通过无偿让渡方式取得股权,具备本办法第十三条第二项所列情形的,按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;
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