现金折扣和销售折扣的分录

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现金折扣和销售折扣的分录

现金折扣计入财务费用贷方,销售折扣按折扣以后的金额和税额入账.

现金折扣是指在销售商品收入金额确定的情况下,债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除.关于现金折扣的会计核算有两种处理方法:一是按合同总价款扣除现金折扣后的净额计量收入;二是按合同总价款全额计量收入.我国企业会计准则采用的是第二种做法.这样,当现金折扣实际发生时,直接计入当期损益.

依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释,销售货物涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额.现金折扣在实际发生时计入当期损益.

由此可见,现金折扣的税务处理与会计处理一致.现金折扣允许税前扣除的合法凭据应当是购销合同注明的折扣条件及有关收款单据.购货方获得的现金折扣,冲减财务费用.至于购货方获得的现金折扣是否转出进项税额,在实际操作中存在争议.

销售折让是指企业由于售出商品的质量不合格等原因,而在售价上给予的减让.销售行为在先,购货方希望售价减让在后.而且,在通常情况下,销售折让发生在销售收入已经确认之后,因此,销售折让发生时,应直接冲减当期商品的销售收入.需要注意的是,销售折让属于资产负债表日后事项的,应按《企业会计准则第29号--资产负债表日后事项》的相关规定进行处理.

依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释,销售折让的增值税、所得税处理与会计处理是完全一致的,均在实际发生时冲减当期销售收入和销项税额.

【例】甲公司2007年7月18日销售一批商品,增值税发票注明的售价为40000元,增值税为6800元,该批产品的成本为35000元.货到后买方发现商品质量与合同要求不一致,要求给予价款5%的折让,甲公司同意折让.为此甲公司所做的会计分录为:

7月18日销售实现时:

借:应收账款 46800

贷:主营业务收入 40000

应交税费--应交增值税(销项税额) 6800

借:主营业务成本 35000

贷:库存商品 35000

发生销售折让时:

借:主营业务收入 2000

应交税费--应交增值税(销项税额) 340

贷:应收账款 2340

实际收款时:

借:银行存款 44460

贷:应收账款 44460

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