每个月10万免税,有一个月开票超出了10万怎么交税

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每个月10万免税,有一个月开票超出了10万怎么交税

2019年1月份,刚颁布了小微企业增值税、所得税新的优惠政策.

1、小规模纳税人的增值税税点是3%,包括其他附加,合计税点在3.03%左右.

2、对于小规模纳税人而言,月销售额10万以下(含本数),免征增值税.也就是每月开票金额累计在10万以下的,即便开票了,也不需要缴税,但如果累积超过10万开票金额的,那就要进行全额增收,也就是说不仅超出部分,还包括本月10万这部分都需要补交增值税.比如12月份已经累计开票了10万元的发票额度,最后一天还要开2万的发票额度,也即12月销售额超过了10万,那么之前累计的10万开票额度的增值税需要补交.

3、对于小规模纳税人年应纳所得税额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.

4、对年应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分,减按50%计入应纳所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.

开具发票,确认收入,属于增值税纳税范畴的应该按照规定计提缴纳增值税,符合优惠条件的,享受增值税优惠政策.

对于小规模纳税人,开具发票有两种形式,第一是自行开具的普通发票,第二是到税务机关代开的增值税专用发票.

一、自行开具普通发票,没有超过免税额度.

如果是自行开具的普通发票,月销售额不超过3万,季度销售额不超过9万,享受增值税小规模纳税人税收优惠政策,免征增值税,同时以增值税为计税基础的附加税也免征.企业应该先按照规定计提应交增值税,再把享受优惠的部分转入营业外收入.如果自行开具的发票,超过了免税额度,还是要计提并交纳增值税的.

税务机关代开的专用发票.

如果客户需要专用发票,小规模纳税人在税局代开的专票是不享受税收优惠政策的,在开具发票后,要当场交纳增值税及附加税.

如果是3%的征收率填写在《增值税纳税申报表》(小规模适用)第二栏.

如果是5%的征收率填写在《增值税纳税申报表》(小规模适用)第五栏.

小规模纳税人免税申报实操案例

某按季申报的服装企业,小规模纳税人,2019年1-3月份销售服装取得不含税收入25万元.

分析:

1.该纳税人按季纳税,合计不含税销售收入25万元,未超过按季30万元免税标准,可以享受小规模纳税人免税优惠.

2.该纳税人是企业,免税销售额应填入"小微企业免税销售额"栏.

提供服务享受免税

某按月申报的餐饮个体户,小规模纳税人,2019年1月份提供餐饮服务取得不含税收入10万元.

分析:

1.该纳税人按月纳税,合计不含税销售收入10万元,未超过按月10万元的免税标准,可以享受小规模纳税人免税优惠.

2.该纳税人是个体工商户,免税销售额应填入"未达起征点销售额"栏.

兼营货物销售和服务享受免税

某按季申报的企业,小规模纳税人,2019年1-3月份提供加工劳务取得不含税收入18万元,同时提供不动产租赁服务不含税收入10万元.

分析:

1.该纳税人按季纳税,合计不含税销售收入18+10=28万元,未超过按季30万元免税标准,可以享受小规模纳税人免税优惠.

2.该纳税人是企业,免税销售额应填入"小微企业免税销售额"栏.

扣除销售不动产后享受免税

某按月纳税的企业,小规模纳税人,2019年1月份共实现不含税收入15万元,其中提供咨询服务8万元,在佛山市顺德区销售不动产7万元.

分析:

1.该纳税人按月纳税,合计不含税销售收入15万元,超过了10万元免税标准,但剔除销售不动产后的销售额8万元,未超过10万元,因此,8万元仍可以享受小规模纳税人免税政策.

2.销售不动产按现行规定应当在不动产所在地预缴增值税,由于该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额7万元,未超过10万元,不需预缴.

3.该纳税人是企业,免税销售额应填入"小微企业免税销售额"栏.

兼营服务和不动产销售不符合免税

某按季纳税的企业,小规模纳税人,2019年1-3月份共实现不含税收入38万元,其中提供咨询服务31万元(开具增值税普通发票),在佛山市顺德区销售不动产7万元.

分析:

1.该纳税人按季纳税,合计不含税销售收入38万元,超过了30万元免税标准.剔除销售不动产后的销售额31万元,超过30万元,因此,31万元不符合享受小规模纳税人免税政策,应全额纳税.

2.销售不动产按现行规定应当在不动产所在地预缴增值税,由于该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额7万元,未超过10万元,不需预缴.

3.提供服务的不含税收入31万,开具了增值税普通发票,应填入申报表服务、不动产和无形资产的"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"和"税控器具开具的普通发票不含税销售额"这两栏次.销售不动产7万元,应填入应征增值税不含税销售额(5%征收率).

看完本文,每个月10万免税,有一个月开票超出了10万怎么交税不再是问题了.会计学习资料小编要告知大家的是,税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额,所以,小规模纳税人开票到底要不要交税,要具体情况具体分析,不能一概而论.

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