小微企业减免所得额最新政策

用友财务软件要在这篇免费会计实操做账的文章中给财务会计人员带来：小微企业减免所得额最新政策相关的会计实操做账知识，这篇小微企业减免所得额最新政策会计实操做账技巧的图文教程详细解了在账务处理过程中小微企业减免所得额最新政策的相关账务处理技巧，一定对您学习会计知识有帮助。

小微企业减免所得额最新政策

政策期限

2019年1月1日至2021年12月31日.2018年度不适用,即2019年1-5月对2018年度进行企业所得税汇算清缴不适用.

政策内容解读

(一) 具体政策

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.

(二) 引入超额累进计算方法,与以前计算方法不一样

政策调整前,对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业,减按50%计入应纳税所得额,并按20%优惠税率缴纳企业所得税,即实际税负为10%.

此次调整引入超额累进计税办法,对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业,按应纳税所得额分为两段计算,一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税,实际税负为5%(25%×20%);二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税,实际税负10%(50%×20%).

如果其从业人数和资产总额符合条件,年应纳税所得额为240万元的企业,不考虑其他情况,2019年1月1日至2021年12月31日期间,其仅需缴纳企业所得税19万(100×25%×20%+(240-100)×50%×20%=5+14=19万),此前不在小型微利企业范围之内,需要按25%的法定税率缴纳企业所得税60万元(240×25%=60万),所得税负担大幅减轻.

如果其从业人数和资产总额符合条件,不考虑其他情况:

(1)年应纳税所得额为300万元的企业,则其仅需缴纳企业所得税25万元(100*25%*20%+200*50%*20%=25万元)

(2)年应纳税所得额为300.01万元的企业,则不属于小型微利企业,其需缴纳企业所得税75.0025万元(300.01*25%=75.0025万元)

提醒:年应纳税所得额为300.01万元比300万元,多缴纳企业50.0025万元,该0.01万元的代价很高哦!

(三) 小型微利企业条件

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业.从事国家非限制和禁止行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四个条件必须同时满足.

关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

为贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步支持小微企业发展,现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下:

一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税.

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.

从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数.所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定.具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标.

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加.

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策.

五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)第二条第(一)项关于初创科技型企业条件中的"从业人数不超过200人"调整为"从业人数不超过300人","资产总额和年销售收入均不超过3000万元"调整为"资产总额和年销售收入均不超过5000万元".

2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资,投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策.

2019年1月1日前2年内发生的投资,自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策.

六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日.《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)同时废止.

七、各级财税部门要切实提高政治站位,深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署,充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义,切实承担起抓落实的主体责任,将其作为一项重大任务,加强组织领导,精心筹划部署,不折不扣落实到位.要加大力度、创新方式,强化宣传辅导,优化纳税服务,增进办税便利,确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利.要密切跟踪政策执行情况,加强调查研究,对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议,要及时向财政部和税务总局反馈.

对小微企业减免所得额最新政策解读会计学习资料小编就分析到这了,各位财务人员必须牢记的是对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,包括减低税率政策(减按20%征收)以及减半征税政策(所得减按50%计入应纳税所得额).关于小微企业减免所得额还有不懂的地方欢迎随时和小编交流.

上述全部内容是用友软件下载小编精心收集整理的有关小微企业减免所得额最新政策的会计实务操作中的免费会计分录指导，免费会计做账技巧指导，免费会计做账流程指导等，希望能够给你免费学习会计小微企业减免所得额最新政策的技巧上带来帮助，如有不理解的会计知识，欢迎您加入财税交流社群。

·房企转让土地使用权怎么做账?

·购买财务软件会计分录的具体做法

·企业客户对账单具备哪些?

·期末库存材料实际成本计算

·公司发票怎么报销

·增值税发票遗失具体有哪些补开流程

·开票系统维护费发票抵扣期限是多久?

·销售折扣与折让的账务处理怎么做？

·出口海运费应记入哪个科目?

·高新技术企业退税的会计分录

·购物卡发票不能报销如何解决

·网上申报成功报税需带哪些资料?

·应收票据后续计量计提包括哪些?

·物业管理的非常补贴要作什么科目？

·印花税核定征收申请审核表怎么填？

·短期借款利息有哪些核算要点

·台账是什么意思？

·利润50万交多少企业所得税

·退回上年度企业所得税的会计处理

·固定资产改扩建期间能否借款利息资本化?

·通讯费发票与发放补贴的账务处理是怎样的？

·电子发票怎样去税局扫描上传?

·个体工商户能开专票吗

·免税商店免什么税

·营改增后哪些发票不能抵扣

·公司更名后原进项发票还能抵扣吗

·贷款利率调整现在调整为多少?

·教育费附加税率跟增值税税率有什么关系？

·建筑企业投标工本费费没有发票能够入账吗?

·购买软件的会计处理是否能抵扣