酒店小规模纳税人收入帐务处理

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酒店小规模纳税人收入帐务处理

答：1、购进食材等酒店用品

例1、某酒店6月购进食材2060元，则：

借：原材料 2060

贷：银行存款2060

小结：小规模纳税人酒店购进货物或接受应税劳务所支付的增值税，不管是取得增值税专用发票还是普通发票，都必须与所购货物支付的价款一起直接计入有关货物及劳务的成本。

2、销售餐饮、住宿服务

例2、接上例，该酒店6月取得餐饮、住宿服务收入25750元

借：银行存款 25000

贷：主营业务收入 25000

应交税费-应交增值税750

小结：应纳税额一律按照计税销售额（包括向购买者收取的全部价款和价外费用，不包括其应纳税额）和3%的征收率计算。

3、税局代开增值税专用发票

例3、接上例，该酒店6月份去税局申请代开增值税专用发票（住宿服务）5150元，上交增值税150元

借：应交税费-应交增值税150

贷：银行存款           150

4、上交增值税

例4、接上例，该酒店7月初纳税申报时：

借：应交税费-应交增值税600

贷：银行存款 600

小结：对于小规模纳税人来说．在上缴增值税时，应按实际缴纳的税款借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

5、减免税

例5、接上例，该酒店7月初纳税申报时，因当月收入未达到3万元：

借：应交税费-应交增值税750

贷：营业外收入-政府补助或税收减免款750

小规模企业与一般纳税人需区别

（1）使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，小规模纳税人（除个别行业）不能自行开具专用发票。这就强调了小规模企业在日常记账核算时，应严格遵守税法的有关规定，在采购与销售两个环节的发票上加以控制，做到“真票、真款、真货”的三真原则，而且要保持“票流、资金流、物流”的三流合一。购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票；二者收取增值税专用发票后账务处理不同，一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入“应交税金——应交增值税——进项税额”账户；小规模纳税人则按全额进入成本。

（2）应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金，即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。

（3）税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6%，（免税的除外）。

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