凭证应交税费进项税流量如何指定?

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凭证应交税费进项税流量如何指定?

待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在"应交税费"科目下增设的"待抵扣进项税额"的明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据注明或者计算的进项税额.

但是自从国家税务总局公告2018年第18号《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(以下简称《公告》)颁发之后,"待抵扣进项税额"不仅是一般纳税人的专属科目了.《公告》规定:转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,计入"应交税费--待抵扣进项税额"核算.因此,待抵扣进项税额不仅是一般纳税人的专属科目了,一般纳税人转登记为小规模纳税人后,尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,也要计入"应交税费--待抵扣进项税额"核算.

应交税金

1.应交税费新增4个二级科目

应交税费--应交增值税

--未交增值税

--预缴增值税(新增)

--待抵扣进项税额(新增)

--待认证进项税额(新增)

--待转销项税额(新增)

2.解释

应交税费--未交增值税:核算一般纳税人月度终了从" 应交增值税"或"预缴增值税"明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额.

应交税费--预缴增值税:核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,按现行增值税制度规定应预缴的增值税额.

应交税费--待抵扣增值税:核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额.

应交税费--待认证进项税额:核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.

应交税费--待转销项税额:核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额.

3."应交税费--应交增值税:新增1个三级科目

应交税费--应交增值税--销项税额抵减

1.购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产

借:材料采购(或在途物资)、原材料、库存商品

生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款、应付账款、应付票据等

购进农产品

借:材料采购(或在途物资)、原材料、库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额)(买价×13%)

贷:银行存款、应付账款、应付票据等

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