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旅游行业全额开具普通发票可以差额征税么?
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.
选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印"差额征税"字样,发票开具不应与其他应税行为混开.
差额征税税额计算
【案例】
某旅游公司向某企业旅游团收取全部价款和价外费用100万元,为该旅游者支付的食宿费、交通费、餐饮费、景点门票金额为80万元,均取得合法凭据.
【解析】
若开具增值税专用发票,
价税合计数为1000,000元,
税额为11,320.75元[(1,000,000-800,000)÷1.06×6%],
金额为:988,679.25元.
假设该旅游属于商务性考察,
则购买服务企业进项税额为11,320.75元,成本为988,679.25元.
但是如果购买服务企业坚持索要全额增值税专用发票,旅游公司还会索要100万吗?
此前旅游公司收入金额为988,679.25元,成本为800,000元(客运交通、餐饮、门票、住宿要么难以取得增值税专用发票,要么取得增值税专用发票也不能抵扣),毛利为188,679.25元,则定价为:
X÷1.06-800,000=188,679.25元,X=1,048,000(元)而商务旅游购买商支付该款项,取得的成本仍为988,679.25元,只不过买个进项税额59,320.75元.
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