企业所得税视同销售的捐赠扣除

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企业所得税视同销售的捐赠扣除

分两步进行税务处理，一是确认视同销售所得，货物是外购的，以外购确认视同销售收入，同时以外购货物的成本确认视同销售成本，视同销售所得为零，对所得额没有影响，货物是自产的，以对外销售价确认视同销售收入，同时以自产货物的实际成本确认视同销售成本，将视同销售所得并入所得额。二是，分捐赠的情况，如果是公益性捐赠限额扣除的项目，将营业外支出列支的实际捐赠额，与会计利润的12%比较，谁小扣谁，决定可以税前扣除的捐赠额并进行纳税调整；如果是全额扣除的公益性捐赠项目，可以全额扣除捐赠；如果是直接捐赠，将营业外支出列支的实际捐赠额全额调增所得额处理。

实物捐赠，视同销售的增值部分是否允许做为捐赠支出在税前列支？

企业对外进行实物捐赠在所得税处理上应视作二笔业务，实物捐赠应按公充价值视同销售，如符合税法抵扣要求，可按该捐赠的公充价值计算税前按比例扣除。

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