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非同一控制企业存货抵消分录

admin 2020-10-04 会计做账 227 ℃

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非同一控制企业存货抵消分录

答：（1）存货内部交易的界定

只有内部交易的买卖双方都将交易资产视为存货时才可作存货内部交易来处理

（2）七组固定的抵消公式

1）内部交易的买方当年购入存货当年并未售出时：

借：营业收入

贷：营业成本

存货

2）内部交易的买方当年购入存货当年全部售出时：

借：营业收入

贷：营业成本

3）当年购入的存货，留一部分卖一部分

①先假定都卖出去：

借：营业收入

贷：营业成本

②再对留存存货的虚增价值进行抵消

借：营业成本

贷：存货

4）上年购入的存货，本年全部留存

借：年初未分配利润

贷：存货

5）上年购入的存货，本年全部售出

借：年初未分配利润

贷：营业成本

6）上年购入的存货，本年留一部分，卖一部分

①先假定都售出：

借：年初未分配利润

贷：营业成本

②对留存存货的虚增价值作如下抵消：

借：营业成本

贷：存货

7）存货跌价准备在存货内部交易中的处理

①先对上期多提的跌价准备进行反冲：

借：存货

贷：年初未分配利润

②对于本期末存货跌价准备的处理，先站在个别公司角度认定应提或应冲额，然后站在总集团角度再认定应提或应冲额，两相比较，补差即可。

分录如下：

借：存货

贷：资产减值损失

或：借：资产减值损失

贷：存货

什么是抵销分录？

抵销分录。合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。

合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。

合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目；合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等；合并现金流量表的抵消项目在编制合并资产负债表和合并利润与利润分配表时一并处理。

编制合并会计报表的主要功能是为了真实、公允地反映母子公司作为一个整体的财务状况、经营成果和现金变动情况。

2006年颁布的企业会计准则中规定，母公司不再需要返提子公司的盈余公积。

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