审计抽样的过程中具体有哪些风险?

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审计抽样的过程中具体有哪些风险?

抽样风险

①符合性测试中的抽样风险

过度依赖风险

指在对内部控制的执行情况进行测试时,通过样本的考察,得出依赖内部控制的结论,但总体的实际情况可能并不足以支持这一结论.即在审计人员选取的样本中,内部控制程序较之总体水平得到更好地执行,这样对样本考察的结果将导致审计人员对内部控制给予过度的依赖.

依赖不足风险

指对内部控制的执行进行测试时,基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论,但总体的实际情况却是可以依赖的,即对内部控制应该依赖而未予依赖.

②实质性测试中的抽样风险

误拒风险

指在对财务报表项目或账户余额的正确性进行测试时,实际上某项余额正确,而审计人员通过考察样本却得出该余额不正确的结论,即将事实上正确的余额 看成是错误的余额.

误受风险

指实际上某项余额是错误的,而审计人员考察样本后却 得出该项余额正确的结论,即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受.

相关知识:

审计抽样,是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会.

审计抽样,是指内部审计人员在内部审计活动中,采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试,以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程.

使用范围:

1、当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;

2、在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据.

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