三代手续费返还账务处理

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三代手续费返还账务处理

企业收到三代手续费返还时,会计科目的选择我倾向于计入"其他业务收入",为体现财行【2005】365号文所规定的独立核算的要求,可以在"其他业务收入"科目下增设"手续费收入、三代手续费"等明细科目单独核算.相应地,相关代扣缴费用开支和对代办人员的奖励支出应计入"其他业务成本",同时在"其他业务支出"科目下增设"手续费收入、三代手续费支出"等明细科目.有些地方财政局规定,个人所得税代扣代缴手续费的提取分为按季度和按年度两种方式办理,有些地方则只按年度办理,而且只在规定期限办理,过期不予补办.一般情况下,企业会在收到手续费后才对办税人员进行奖励.对多数企业来说,对办税人员的奖励是手续费收入的最主要用途.一般相应的帐务处理如下:

1、收到手续费收入时:

借:银行存款-××行××分理处

贷:其他业务收入――三代手续费

2、如果当地规定三代手续费收入要缴流转税及附加:

借:其他业务成本一三代手续费

贷:应交税费一应交增值税

一应交城建税

一应交教育费附加

3、支付代扣缴费用或奖励办税人员时:

借:其他业务成本―三代手续费

贷:库存现金/银行存款

由于返还的三代手续费可以用于奖励单位专门从事代扣代缴工作的办税人员或支付三代开支,所以实务中也有企业收到返还的三代手续费时,记入"其他应付款"、"营业外收入"或冲减"管理费用"的,比如收到手续费收入时,借:库存现金/银行存款,贷:其他应付款/营业外收入/管理费用;发生代扣缴费用或奖励办税人员有关支出时,借:其他应付款/营业外支出,贷:库存现金/银行存款、管理费用.

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