商场购物卡预付款发票如何做账?

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商场购物卡预付款发票如何做账?

预收款按照权责发生制原则,会计上不能确认收入,也没有发生纳税义务.但如果开了票,就发生了增值税纳税义务,公司开具发票后,做如下分录:

借:银行存款

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

预收账款

商场购物卡做账务处理:

答:顾客购买卡时,

借:现金

贷:预收账款用购物卡

消费时,

借:预收账款

贷:主营业务收入

相关案例:

问:商场销售1000元购物卡打9折,实际收款900元,面值是1000元,商场售卡与持卡者销售货物时如何账务处理?

答:这个业务的特性可以这样理解:花了900元,买了1000元的销售额,其实本身上就是一个销售折扣,因为在发购物卡时,在增值税上并不视为发生增值税应税行为,此时只能开具增值税普通发票,不能开具专用发票.虽然开具了普通发票,但是不进行应税义务的判定处理.将来消费时,也不再开具发票,只需要进行纳税义务处理就行了.

在企业所得税和会计上是属于预收款项的.持卡人来购商品,900元买了1000元的东西,那100元相当于销售的促销折扣,即打折销售,所以此时以900元做实际的收入就好了,100元最多在会计上做一个折扣处理就行了.在增值税上由于不能再开具发票,直接以900元作应税收入.企业所得税上当然也是以900元作为收入处理.

依照财税[2011]50号,此折扣也不属于个人的所得,不存在代扣代缴个人所得税的义务.

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