生产型企业出口收外汇分录

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生产型企业出口收外汇分录

内销和不退税部分不涉及出口退税,按正常销售并结转成本处理,出口退税部分须做:

1、借:应收账款 /银行存款

贷:主营业务收入

2、借:主营业务成本

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出 按主营业务收入*(17%-13%)

3、计算应纳税额:内销销项税额-(进项税额-进项税额转出) 通常为负数

计算免抵退应退税额:出口退税的主营业务收入(即出口货物离岸价*外汇人民币牌价)*退税率13%

若应纳税额小于免抵退税额,当期应退税额=应纳税额,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额,做分录:

借:应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税

贷:应交税费-应交增值税-出口退税

若免抵退税额小于应纳税额,当期应退税额=免抵退税额,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0,无须另做分录.

4、出口退税部分成本结转为:

借:主营业务成本

贷:库存商品等

5、下月申报审批后,做分录

借:其他应收款-应收出口退税

贷:应交税费-应交增值税-出口退税 按审批的应退税额

以后收到退税款时,借银行存款贷其他应收款就可以了.

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