企业的无形资产报损如何进行税务处理?

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企业的无形资产报损如何进行税务处理?

《企业所得税法实施条例》规定,企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础.因此,上述无形资产不具有使用价值,也不具有转让价值,在没有作清理处置之前,属于资产减值,不能税前扣除.

此外,通常企业资产的处置应有相关管理层的决议,如果通过相关决议进行处置,同时对该项资产进行账面转销,可以确认资产处置损益.鉴于《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发〔2009〕88号)没有对无形资产损失扣除进行明确,可以理解为这种未达到摊销年限而提前报废清理的无形资产损失,不属于企业自行计算扣除的资产损失,建议企业在进行相关损失申报之前向税务机关咨询确认.

资产报损和报废的区别:

报废是指该资产存在,但已经淘汰派不上用场,过时了不能用.是资产丧失使用价值.

报损是因丢失、损坏等非正常事件造成的资产损失.报损的资产可能经过修复后可以继续使用或出售.

扩展阅读:

资产报损,即申报资产损失.

比如商品坏掉、过期了,不能退回给供应商也不能卖的商品可以做报损单,作为亏损掉的商品.或者系统里的库存数量比实际盘点出来的数量多了,也找不出那些商品去哪里,这些商品可以用报损单把它报损.

资产报废,即资产(商品、设备、器物等)因不能继续使用或不合格而作废.

对报废、毁损的资产,其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分,依据下列证据

认定损失:

(一)企业内部有关部门出具的鉴定证明;

(二)单项或批量金额较大的资产报废、毁损,企业应逐项作出专项说明,并委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定,出具鉴定说明;

(三)不可抗力原因(自然灾害、意外事故、战争等)造成资产毁损、报废的,应当有相关职能部门出具的鉴定报告,如消防部门出具受灾证明,公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明,房管部门的房屋拆除证明,锅炉、电梯等安检部门的检验报告等;

(四)企业资产报废、毁损情况说明及内部核批文件;

(五)涉及保险索赔的,应当有保险公司理赔情况说明.

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